管理層聲明書(shū)怎么寫(xiě)

　　什么是管理層聲明書(shū)?

　　管理層聲明書(shū) 定義：管理層聲明是指被審計單位管理層向注冊會(huì )計師提供的關(guān)于財務(wù)報表的各項陳述。

　　作用

　　(1)明確管理層對財務(wù)報表的責任。被審計單位管理層在聲明書(shū)中對提供給注冊會(huì )計師的有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出正面陳述，并明確承認對財務(wù)報表負責;

　　(2)提供審計證據。被審計單位管理層聲明書(shū)把管理層對注冊會(huì )計師的詢(xún)問(wèn)所做的答復以書(shū)面方式予以記錄，可作為書(shū)面證據。

　　管理層聲明一般包括以下三個(gè)方面的內容：

　　1.關(guān)于財務(wù)報表

　　(1)管理層認可其對財務(wù)報表的編制責任;

　　(2)管理層認可其設計、實(shí)施和維護內部控制以防止或發(fā)現并糾正錯報的責任;

　　(3)管理層認為注冊會(huì )計師在審計過(guò)程中發(fā)現的未更正錯報，無(wú)論是單獨還是匯總起來(lái)考慮，對財務(wù)報表整體均不具有重大影響。

　　2.關(guān)于信息的完整性

　　(1)所有財務(wù)信息和其他數據的可獲得性;

　　(2)所有股東會(huì )和董事會(huì )會(huì )議記錄的完整性和可獲得性;

　　(3)就違反法規行為事項，被審計單位與監管機構溝通的書(shū)面文件的可獲得性;

　　(4)與未記錄交易相關(guān)的資料的可獲得性。

　　(5)涉及下列人員舞弊行為或舞弊嫌疑的信息的可獲得性：①管理層;②對內部控制具有重大影響的雇員;③對財務(wù)報表的編制具有重大影響的其他人員。

　　3.關(guān)于確認、計量和列報

　　(1)對資產(chǎn)或負債的確認或列報具有重大影響的計劃或意圖;

　　(2)關(guān)聯(lián)方交易，以及涉及關(guān)聯(lián)方的應收或應付款項;

　　(3)需要在財務(wù)報表中披露的違反法規行為;

　　(4)需要確認或披露的或有事項，對財務(wù)報表具有重大影響的承諾事項和需要償付的擔保等;

　　(5)對財務(wù)報表具有重大影響的合同的遵循情況;

　　(6)對財務(wù)報表具有重大影響的重大不確定事項;

　　(7)被審計單位對資產(chǎn)的擁有或控制情況，以及抵押、質(zhì)押或留置資產(chǎn);

　　(8)持續經(jīng)營(yíng)假設的合理性;

　　(9)需要調整或披露的期后事項。

　　上述事項，因其復雜程度和重要程度的不同，注冊會(huì )計師可以將其全部列入管理層聲明書(shū)中，也可以就其中某個(gè)事項向管理層獲取專(zhuān)項聲明。

　　范例

　　管理層聲明書(shū)

　　(致 注冊會(huì )計師)

　　本聲明書(shū)是針對你們審計Abc公司期間為2009年1月1日至20 12年3月31的離任經(jīng)濟責任審計而提供的。審計的目的是對財務(wù)報表發(fā)表意見(jiàn)，以確定財務(wù)報表是否在所有重大方面已按照企業(yè)會(huì )計準則的規定編制，并實(shí)現公允反映。

　　盡我們所知，并在作出了必要的查詢(xún)和了解后，我們確認：

　　一、財務(wù)報表

　　1.我們已履行2012年 月 日簽署的審計業(yè)務(wù)約定書(shū)中提及的責任，即根據企業(yè)會(huì )計準則的規定編制財務(wù)報表，并對財務(wù)報表進(jìn)行公允反映

　　2.在作出會(huì )計估計時(shí)使用的重大假設(包括與公允價(jià)值計量相關(guān)的假設)是合理的

　　3.已按照企業(yè)會(huì )計準則的規定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當的會(huì )計處理和披露;

　　4.根據企業(yè)會(huì )計準則的規定，所有需要調整或披露的資產(chǎn)負債表日后事項都已得到調整或披露

　　;5. 未更正錯報，無(wú)論是單獨還是匯總起來(lái)，對財務(wù)報表整體的影響均不重大。未更正錯報匯總表附在本聲明書(shū)后;

　　二、提供的信息

　　7.我們已向你們提供下列工作條件：

　　(1)允許接觸我們注意到的、與財務(wù)報表編制相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項);

　　(2)提供你們基于審計目的要求我們提供的.其他信息

　　(3)允許在獲取審計證據時(shí)不受限制地接觸你們認為必要的本公司內部人員和其他相關(guān)人員。

　　8.所有交易均已記錄并反映在財務(wù)報表中;

　　9.我們已向你們披露了由于舞弊可能導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估結果;

　　10.我們已向你們披露了我們注意到的、可能影響本公司的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息，這些信息涉及本公司的：

　　(1)管理層;

　　(2)在內部控制中承擔重要職責的員工;

　　(3)其他人員(在舞弊行為導致財務(wù)報表重大錯報的情況下)。

　　11.我們已向你們披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息;

　　12.我們已向你們披露了所有已知的、在編制財務(wù)報表時(shí)應當考慮其影響的違反或涉嫌違反法律法規的行為;

　　13.我們已向你們披露了我們注意到的關(guān)聯(lián)方的名稱(chēng)和特征、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;

　　14. 我們已向你們披露了所有我們知悉的、已經(jīng)或可能發(fā)生的、在編制財務(wù)報表時(shí)應當考慮其影響的訴訟和索賠事項，并已經(jīng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎進(jìn)行了會(huì )計處理和披露。

　　15. 我們已提供全部資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)資料，除財務(wù)報表附注中披露的資產(chǎn)負債表日后事項外，我們不存在其他應披露而未披露的重大資產(chǎn)負債表日后事項。

　　Abc公司

　　公司管理層(蓋章) (簽名并蓋章)

　　二O一二年 月 日