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成品油消費稅征管論文
各位同學(xué)們，下面是為大家整理的成品油消費稅征管論文，相信對大家寫(xiě)論文有一定的借鑒作用，請看：
成品油消費稅征管論文
摘 要：構建和諧稅企關(guān)系是構建和諧社會(huì )的一部分，也是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的重要前提，石油銷(xiāo)售企業(yè)認識到這一點(diǎn)很容易，但構建和諧稅企關(guān)系，卻需要從多方面考慮：深度剖析構建和諧稅企關(guān)系的難點(diǎn)；整體把握稅收體制發(fā)展的方向；深刻認識稅收與企業(yè)之間的矛盾點(diǎn)；充分發(fā)揮集團企業(yè)的整體優(yōu)勢。
關(guān)鍵詞：成品油；銷(xiāo)售企業(yè)；措施
納稅是企業(yè)一項重要的經(jīng)濟活動(dòng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，與職能部門(mén)打交道最為密切的是稅務(wù)機關(guān)。隨著(zhù)國家稅法體制的不斷完善，稅務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力的不斷提高，企業(yè)應該主動(dòng)加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，作為成品油銷(xiāo)售企業(yè)，也應根據所屬地實(shí)際情況，推進(jìn)稅企建設，促進(jìn)國家稅收法制化進(jìn)程，構建和諧稅企關(guān)系，確保企業(yè)的良好運轉。
1 加強稅企建設的意義
1.1 有助于規避稅務(wù)風(fēng)險
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷規范，稅法體制的不斷健全，稅收法規不斷推陳出新。建立良好稅企關(guān)系，有助于企業(yè)及時(shí)了解最新的法規政策，一方面可以及時(shí)執行稅收制度，規避稅務(wù)風(fēng)險，另一方面可以最快獲得相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。
1.2 有助于實(shí)現企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標
企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標的順利實(shí)現，優(yōu)良的運轉環(huán)境是外部保障，不能存在被稽查通報、罰款整改等影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的事項。建立良好稅企關(guān)系，通過(guò)稅務(wù)機關(guān)的檢查指導、政策講解，有助于企業(yè)不斷規范經(jīng)營(yíng)行為，做遵章守法、信譽(yù)優(yōu)良的納稅企業(yè)，樹(shù)立良好外部形象。
1.3 有助于提高財務(wù)管理水平
建立良好稅企關(guān)系，有助于企業(yè)財務(wù)人員了解熟識相關(guān)會(huì )計法規、稅法規定，有助于掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)流程和財務(wù)政策，從而不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)而提高企業(yè)財務(wù)管理水平。
2 稅企關(guān)系容易產(chǎn)生矛盾的原因
宏觀(guān)來(lái)看，國家稅收立法進(jìn)程、稅收管理體制、國民納稅意識等因素決定稅企關(guān)系容易產(chǎn)生矛盾。具體到中國石油成品油銷(xiāo)售企業(yè)，以河南省來(lái)看，增值稅執行的是豫國稅函［2004］449號文“由河南分公司統一計算、各分支機構分別就地繳納”的政策，所得稅執行的是豫國稅函［2005］562號文“省公司集中向當地稅務(wù)機關(guān)統一匯總繳納”的政策，特殊的稅收政策容易引起地方稅務(wù)機關(guān)的重視與關(guān)注。
2.1 稅收立法滯后，稅收管理體制不完善
目前我國稅收立法相對于西方國家依然滯后，稅收法規相對不完善，稅收支持制度相對欠缺。稅法建設仍處在國際趨同、不斷完善的進(jìn)程中，往往多變而不穩定，部分稅法對收納雙方都未進(jìn)行深入的培訓，也未對納稅人進(jìn)行足夠的宣傳與教育，甚至改革中必備的設備硬件未在稅法實(shí)施時(shí)配置到位，從而導致征納雙方在執行上有時(shí)出現偏差，稅企間容易出現矛盾。
2.2 征稅人員素質(zhì)及其依法行政意識有待提高
作為稅務(wù)管理活動(dòng)的重要主體，征稅人員素質(zhì)對稅務(wù)管理質(zhì)量具有十分重要的影響，但一方面由于稅務(wù)部門(mén)人員進(jìn)出機制的不規范，人才引進(jìn)機制的不完善導致征稅人員素質(zhì)不容樂(lè )觀(guān)；另一方面受法治化程度較低的影響，稅務(wù)征收機關(guān)行政手段征稅現象明顯，稅收任務(wù)完成率在納稅人看來(lái)成為稅收的'直接目的。2009年相當企業(yè)經(jīng)濟形勢下滑，但仍“被納稅”直接導致稅企間較大矛盾。
2.3 納稅人素質(zhì)及其納稅意識較差
稅制的實(shí)施與稅務(wù)管理的進(jìn)行都需要納稅人的密切配合與切實(shí)奉行。但目前我國納稅人的納稅意識亟待提高。其基本表現為：許多規模較小的工商業(yè)者，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但不進(jìn)行稅務(wù)登記、不進(jìn)行納稅申報，拒絕納稅檢查，會(huì )計核算不健全，沒(méi)有憑證、賬簿、報表等基礎資料，納稅存在討價(jià)還價(jià)的現象，大大增強了稅務(wù)管理的執行成本，容易造成稅收征管中矛盾地增加。
2.4 特殊稅收制度造成征收過(guò)程中的矛盾
成品油銷(xiāo)售企業(yè)，特別是做為中國石油下屬版塊的銷(xiāo)售企業(yè)，經(jīng)營(yíng)管理實(shí)行“資源統一配送，價(jià)格統一制定，財務(wù)統一核算，外觀(guān)統一包裝，服務(wù)統一規范，對外統一宣傳”的管理模式，管理方式影響納稅方式，中石油河南分公司增值稅統一執行豫國稅函［2004］449號文件。文件規定河南分公司按照各分支機構銷(xiāo)售比例計算當期實(shí)際應繳增值稅，并制作《稅款分稅表》經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后下發(fā)各分支機構納稅，各分支機構《增值稅納稅申報表》進(jìn)項稅額按銷(xiāo)項稅額減去應納稅額倒算得到。由于進(jìn)項稅額統一在河南分公司核算，在實(shí)際納稅過(guò)程中很容易引起稅務(wù)機關(guān)的質(zhì)疑，認為對企業(yè)的稅額無(wú)法直觀(guān)管理，特別在未進(jìn)行過(guò)這樣統一納稅管理的地方稅務(wù)機關(guān)，往往需要一個(gè)較長(cháng)的解釋過(guò)程。
3 加強稅企建設措施
3.1 清醒認識目前稅務(wù)體制改革形勢
�。�1）稅收征管法制化。
稅收征管的法制化程度不斷提升，稅法及其法規對稅收征管中征納雙方的權利和義務(wù)都有了具體明確的規定（含以案例法的形式），真正做到了有法可依。征稅方（稅務(wù)機關(guān)）、納稅人和中介機構法律地位平等，其應享有的權利和應盡的義務(wù)明確，法制意識不斷提高。
�。�2）管理方式現代化。
目前稅款征收信息化程度不斷提高，征管網(wǎng)絡(luò )開(kāi)始貫穿于從納稅申報到稅款征收、稅源監控、稅收違法處罰等稅收征管的全過(guò)程，大量先進(jìn)科技手段普遍應用，大大提高了稅收征管的效率和質(zhì)量，增強了稅務(wù)部門(mén)對稅源的監控能力，而且信息自動(dòng)化技術(shù)的運用，方便納稅人的同時(shí)讓征稅過(guò)程更加透明化。
�。�3）稅務(wù)稽查剛性化。信息化技術(shù)手段的普遍應用和納稅人自行申報納稅，使稅務(wù)機關(guān)征收的精力大大減輕，稅務(wù)稽查上的關(guān)注逐漸加強，專(zhuān)業(yè)化的稽查日趨規范化、日�；�。稅收法制化的快速進(jìn)程、人員管理機制的不斷完善也使稅務(wù)稽查人員能力提高，業(yè)務(wù)更加專(zhuān)業(yè)化，稅務(wù)稽查后的處理、司法程序也更加規范化，稅務(wù)稽查逐漸成為稅務(wù)管理的一項剛性手段。
3.2 加強自身能力建設，強化納稅意識
中國石油下屬的成品油銷(xiāo)售企業(yè)，承擔著(zhù)“經(jīng)濟、社會(huì )、政治”三大責任，有著(zhù)央企應該有的覺(jué)悟，對會(huì )計核算有著(zhù)極高的要求，對會(huì )計人員也有嚴格的要求，既要求有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要有較強的政策觀(guān)念和職業(yè)道德水平，工作中要嚴守職業(yè)道德，依法核算，確保會(huì )計信息的真實(shí)、有效。這樣才能保證得到稅務(wù)機關(guān)的認可，雙方工作才能建立在相互理解的基礎上。
信息系統的快速推進(jìn)更加提高了企業(yè)管理的規范性及核算的質(zhì)量。近幾年來(lái)，成品油銷(xiāo)售企業(yè)的系統建設突飛猛進(jìn)，ERP系統的實(shí)施，四大系統的集成，使企業(yè)的銷(xiāo)售、資金完全反映在信息系統中，數據一目了然，大大增加了稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的認同感，有效促進(jìn)了稅企的溝通交流。
3.3 辨證理解稅負概念，軟化主要矛盾
從近幾年的實(shí)際工作來(lái)看，成品油銷(xiāo)售企業(yè)與主管稅務(wù)機關(guān)之間主要爭議點(diǎn)集中在對稅負的理解上，稅務(wù)機關(guān)常常認為成品油銷(xiāo)售企業(yè)稅負相對于本地區平均稅負、相對于其他行業(yè)稅負偏低，從而加大對成品油銷(xiāo)售企業(yè)的稽查力度。
稅負，只是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實(shí)施納稅評估的一項主要指標，是對企業(yè)納稅監管的一種手段，而不是企業(yè)納稅必須達到的一個(gè)標準。企業(yè)的稅負隨著(zhù)經(jīng)濟環(huán)境的變化會(huì )發(fā)生相應變化，不同行業(yè)的企業(yè)稅負有較大的差異，并不是企業(yè)稅負低或下降就存在偷稅漏稅行為。成品油銷(xiāo)售企業(yè)首先要明確自己所處集團產(chǎn)業(yè)鏈的位置，對自己行業(yè)特征、企業(yè)價(jià)值形成做到心中有數，做為我們分析稅負時(shí)的基礎定位；其次對自己管理模式、納稅方式、銷(xiāo)售策略等做到心中有數，例如統一銷(xiāo)售價(jià)格的影響，匯總納稅的影響，以便稅負波動(dòng)時(shí)便于分析原因；再次養成主動(dòng)分析、主動(dòng)自查的習慣，稅負有較大波動(dòng)時(shí)對原因一清二楚，主動(dòng)做好與稅務(wù)機關(guān)的溝通工作，爭取理解。
3.4 發(fā)揮大企業(yè)集團的優(yōu)勢
作為中國石油下屬的成品油銷(xiāo)售企業(yè)，品牌形象、經(jīng)營(yíng)管理上有著(zhù)無(wú)可比擬的優(yōu)勢，企業(yè)必須利用好這一無(wú)形資產(chǎn)，對各地市普遍的涉稅問(wèn)題集中以省級公司與省稅局進(jìn)行溝通協(xié)調，在國家稅收法規下，形成統一的法規條例，解決各地市稅企間的爭議。
企業(yè)應加強與各地方稅局大企業(yè)管理科的聯(lián)系，形成定期工作匯報溝通機制，以大企業(yè)管理科為橋梁，做好與各稅務(wù)職能部門(mén)的溝通工作。
總之，構建和諧稅企關(guān)系是創(chuàng )建和諧中國社會(huì )的一部分，是中國稅收法制化建設的體現，做為眾多中國企業(yè)的一分子，成品油銷(xiāo)售企業(yè)也將為中國稅收法制化添上自己濃重一筆。
參考文獻
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