應收賬款風(fēng)險管理探究論文
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摘要：部分管理者將應收賬款風(fēng)險管理放在在各項企業(yè)管理的第一位，戰略、生產(chǎn)管理等只能位居其次。本文在對應收賬款風(fēng)險、影響的分析，提出應收賬款風(fēng)險防范與管理的有效對策。并通過(guò)對目標公司收款管理的總結，提出對公司應收賬款風(fēng)險防范的管理建議。
關(guān)鍵詞：應收賬款；風(fēng)險防范；風(fēng)險管理
在商業(yè)信用快速發(fā)展的今天，分期收款方式和賒銷(xiāo)策略已被越來(lái)越多的企業(yè)采用以吸引客戶(hù)，從而達到擴大銷(xiāo)售的目的。但是很多企業(yè)為追求高收益而盲目進(jìn)行賒銷(xiāo)，產(chǎn)生了大量的應收賬款，嚴重影響了企業(yè)正常的資金周轉，給企業(yè)帶來(lái)了很大的風(fēng)險。只有對應收賬款風(fēng)險進(jìn)行合理地分析和規避。及時(shí)了解掌控并進(jìn)行有針對性地管理，才能更好的發(fā)揮應收賬款的積極作用。因此，企業(yè)應收賬款風(fēng)險管理的加強在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要性日益突顯。
一、應收賬款風(fēng)險的含義
應收賬款風(fēng)險是指由于市場(chǎng)等不可預知的因素導致債權、債權的清償出現不確定性，進(jìn)而造成賒銷(xiāo)企業(yè)的應收賬款在回收時(shí)間和回收數額上的不確定性。對應收賬款風(fēng)險進(jìn)行分類(lèi)，可分為直接風(fēng)險與間接風(fēng)險兩種。直接風(fēng)險可以用貨幣形式計量，而間接風(fēng)險在目前情況下還難以做到量化。
二、應收賬款風(fēng)險的影響
(一)應收賬款的直接風(fēng)險
壞賬風(fēng)險：壞賬是企業(yè)應收賬款風(fēng)險管理中最主要的風(fēng)險，也是造成應收賬款價(jià)值貶值的一個(gè)重要的原因，甚至會(huì )造成企業(yè)出現嚴重的財務(wù)狀況而破產(chǎn)。資金流動(dòng)性風(fēng)險：應收賬款的存在占用了大量的流動(dòng)資金，致使企業(yè)資金周轉能力下降。企業(yè)未及時(shí)實(shí)現收款，可能造成現金短缺，對企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和日常開(kāi)支也會(huì )造成很大影響，甚至可能因此倒閉。匯率風(fēng)險：一些主要從事外貿的出口企業(yè)，海外貿易產(chǎn)生的應收賬款還存在著(zhù)匯率風(fēng)險。近些年，隨著(zhù)美元貶值使許多外貿出口企業(yè)收入嚴重下降，從而導致這些企業(yè)利潤縮水甚至呈現虧損狀態(tài)。機會(huì )成本風(fēng)險：應收賬款作為企業(yè)強化競爭、擴大市場(chǎng)占用率的一項短期投資，客觀(guān)上要求能在經(jīng)營(yíng)中加速周轉。但應收賬款的大量存在，占用的資金喪失了投入證券市場(chǎng)及其他方面的收入，增加了企業(yè)機會(huì )成本。管理和收賬成本風(fēng)險：應收賬存在使企業(yè)加大管理成本。比如對客戶(hù)的資信調查、收集相關(guān)信息、對壞賬的處理等工作。應收賬款違約時(shí)間越長(cháng)，為此花費的收賬成本就越多，這些因素都會(huì )導致凈收益下降。
(二)應收賬款的間接風(fēng)險
收入減少風(fēng)險：在基于市場(chǎng)競爭的背景下，企業(yè)為了穩定銷(xiāo)售渠道、擴大產(chǎn)品銷(xiāo)路等目的，降低企業(yè)風(fēng)險，從而不得不面向客戶(hù)提供信用業(yè)務(wù)。但大量應收賬款的存在可能使上述風(fēng)險共同作用，導致企業(yè)資金匱乏，生產(chǎn)量下滑，從而最終導致主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少。負債籌資風(fēng)險：應收賬款使企業(yè)存在流動(dòng)性風(fēng)險。維持經(jīng)營(yíng)需要，企業(yè)必然要增加銀行借款，進(jìn)而導致有息負債規模不斷擴大，財務(wù)風(fēng)險加大，財務(wù)費用上漲，利潤不斷萎縮，甚至發(fā)生虧損。決策失誤風(fēng)險：由于應收賬款的存在，企業(yè)所反映的經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)，危機的存在便不易察覺(jué)，這使得管理者不能及時(shí)準確地對其實(shí)際情況進(jìn)行分析評估，進(jìn)而導致決策的不準確。
三、應收賬款風(fēng)險防范建議
為了預防和降低應收賬款的風(fēng)險，企業(yè)應及時(shí)采取相應的辦法，建立高效的管理模式，促進(jìn)資金快速周轉：
(一)建立并完善內控制度
企業(yè)應對銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的.崗位建立明確的崗位責任制，保證銷(xiāo)售和收款不相容崗位的分離和相互制約及監督。梳理各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節的管理制度與存在風(fēng)險，建立應收賬款賬齡分析制度、逾期應收款催收制度、定期編制應收賬款賬齡分析表制度等，及時(shí)采取相應催收制度。
(二)建立收款和壞賬準備金管理制度
無(wú)論任何商業(yè)行為都不可避免會(huì )產(chǎn)生壞賬損失，為了分解壞賬損失的風(fēng)險，企業(yè)必須充分估計壞賬對損益造成的影響，以穩健性為原則按期提取壞賬準備。需要注意的是，賬款進(jìn)行壞賬處理并不意味著(zhù)放棄該應收賬款的追索權，企業(yè)依舊應該關(guān)注欠款方，并盡量收回賬款。
(三)考慮有利的結算方式
企業(yè)在簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)應盡可能地采用科學(xué)有效的結算手段(如網(wǎng)銀、電匯)及自身有利的結算方式來(lái)加快銷(xiāo)售貨款的回籠、縮短資金在途時(shí)間，減少應收賬款壞賬準備。
四、公司應收賬款風(fēng)險防范案例
(一)案例及應收賬款分析
案例：XX公司主要提供海上大型裝備設施建造與運營(yíng)服務(wù)，每年服務(wù)收入約24億元。每個(gè)大型裝備設施的客戶(hù)固定，服務(wù)合同周期固定，服務(wù)費率為固定租金*服務(wù)天數+產(chǎn)量*價(jià)格系數，每月上旬根據上月的服務(wù)天數與產(chǎn)量計算金額并開(kāi)具發(fā)票，收款期限為45天。一般來(lái)說(shuō)，服務(wù)天數與產(chǎn)量比較穩定。由于每月上旬開(kāi)具上月發(fā)票，且服務(wù)天數與產(chǎn)量比較穩定，因此正常情況下，每月底的應收賬款大約為4億元(包括當月預估金額與上月開(kāi)票金額)，平均收現率約為83.33%(1-4/24=83.33%)。如果余額大于4億元，則存在收款風(fēng)險。
(二)公司應收賬款管理
為保證及時(shí)收款，XX公司積極發(fā)揮主觀(guān)能動(dòng)性從組織結構、收款流程、信息反饋與內部控制方面進(jìn)行完善，形成了健全的應收賬款管理機制：
1.完善收款流程，明確工作職責
XX公司成立收款專(zhuān)項小組，協(xié)調市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)、法律、財務(wù)等形成聯(lián)動(dòng)機制方便收款。其中財務(wù)部負責出具月度應收賬款分析，將每月收款情況及時(shí)向市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)單位反饋。商務(wù)市場(chǎng)部門(mén)作為款項催收主體，統籌考慮市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、商務(wù)合同條款等事項。各基層經(jīng)營(yíng)單位作為直接催收責任機構，落實(shí)完工情況、發(fā)票開(kāi)具、款項回收工作。
2.加強合同管理，縮短收款周期
加強收入合同管理，在承攬客戶(hù)業(yè)務(wù)時(shí)，將付款時(shí)間長(cháng)短、付款進(jìn)度節點(diǎn)、爭取預付款等作為合同談判重點(diǎn)；盡量少簽訂按年、半年收款合同，盡量選用按月或工作量結算的合同條款，加強對收款合同限制條款的審核，防止因質(zhì)量、進(jìn)度、驗收、稅務(wù)、提供資料等相關(guān)問(wèn)題影響最終收款。
3.加強發(fā)票管理，縮短開(kāi)票時(shí)間
財務(wù)部梳理合同收款時(shí)間及甲方付款流程，開(kāi)具發(fā)票選擇在甲方下月資金計劃上報日之前開(kāi)票并送達，并及時(shí)將發(fā)票信息錄入關(guān)聯(lián)交易平臺并做好發(fā)票臺賬登記�；鶎訕I(yè)務(wù)單位及時(shí)確認工作量，根據工作量確認單/驗收單、合同相關(guān)條款及時(shí)遞交財務(wù)開(kāi)出發(fā)票，并在財務(wù)開(kāi)具發(fā)票后盡快送達客戶(hù)。發(fā)票送達后，指定專(zhuān)人對已開(kāi)出的發(fā)票做好跟蹤管理，隨時(shí)掌握客戶(hù)付款情況，爭取客戶(hù)盡快付款。
4.加強逾期賬款催收工作，保證按時(shí)收款
發(fā)現應收賬款逾期未付，要及時(shí)查明原因，客戶(hù)提出拒付理由的，要組織相關(guān)人員認真分析客戶(hù)拒付理由是否充分，本單位是否存在過(guò)失，研究出對策，采取針對性強的措施，盡快補齊補全。對無(wú)拒付理由的逾期應收款，應通過(guò)電話(huà)郵件通知、發(fā)催付款通知單、專(zhuān)人上門(mén)、領(lǐng)導出面等催收方式，加大應收賬款的催收力度。
5.建立信用評估制度，加強客戶(hù)管理
建立客戶(hù)信用管理平臺，對客戶(hù)信息進(jìn)行統一管理和控制，要根據本單位的實(shí)際情況制訂信用控制政策與操作流程，要對客戶(hù)設立信用等級，不同等級的客戶(hù)在簽訂合同與收款結算時(shí)要采取不同的方式，要不定期召開(kāi)信用管理會(huì )議，分析客戶(hù)信用狀況，制定相應對策。
6.加強收款管理的考核，建立長(cháng)效機制
從年度績(jì)效考核收現率、收款計劃執行情況等方面加大督促收款力度。建立完善對應收賬款管理人員的考核激勵機制，對工作積極，責任心強、應收賬款催收工作成績(jì)突出的人員要表?yè)P和獎勵，建立長(cháng)效機制，以調動(dòng)員工積極性，做好應收賬款的管理工作。
7.制定轉移應收賬款風(fēng)險策略
應對客觀(guān)存在的應收帳款的風(fēng)險，一方面，XX公司將自己的應收帳款在保險公司投保，將風(fēng)險轉嫁給第三方，從而使企業(yè)能夠更好地開(kāi)展國內國際業(yè)務(wù)。雖然會(huì )使企業(yè)損失部分收益，但是卻能避免最嚴重的損失。此外，XX公司還合理的利用應收賬款保理業(yè)務(wù)來(lái)應對風(fēng)險。通過(guò)將應收帳款交給擁有專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員和業(yè)務(wù)運行機制的理保商進(jìn)行管理，可以及時(shí)收回賬款，減少企業(yè)的損失。
五、結論
企業(yè)要想在激烈的國際競爭中實(shí)現又好又快的發(fā)展、立于不敗之地，只有通過(guò)搶占市場(chǎng)增加銷(xiāo)售量、降低存貨占用率、將管理成本控制在最小程度、提高企業(yè)市場(chǎng)的競爭力、進(jìn)而到達規模經(jīng)營(yíng)的效果，實(shí)現利益最大化。企業(yè)應該結合實(shí)際情況，學(xué)習并借鑒應收賬款風(fēng)險管理的優(yōu)秀做法，將其不斷完善和發(fā)展，從而更加規范化、科學(xué)化的防范和管理應收賬款，增強企業(yè)競爭實(shí)力。
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