最新公司財務(wù)審計報告（精選5篇）

　　隨著(zhù)人們自身素質(zhì)提升，報告的用途越來(lái)越大，報告根據用途的不同也有著(zhù)不同的類(lèi)型。那么一般報告是怎么寫(xiě)的呢？以下是小編為大家整理的最新公司財務(wù)審計報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

　　最新公司財務(wù)審計報告 1

ABC公司：

　　我們審計了后附的ABC公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)ABC公司)財務(wù)報表，包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動(dòng)表和現金流量表以及財務(wù)報表附注。

　　一、管理層對財務(wù)報表的責任

　　按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：

　　(1)設計、實(shí)施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；

　　(2)選擇和運用恰當的會(huì )計政策；

　　(3)作出合理的.會(huì )計估計。

　　二、注冊會(huì )計師的責任

　　我們的責任是在實(shí)施審計工作的基礎上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見(jiàn)。我們按照中國注冊會(huì )計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會(huì )計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規范，計劃和實(shí)施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會(huì )計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時(shí)，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計工作還包括評價(jià)管理層選用會(huì )計政策的恰當性和作出會(huì )計估計的合理性，以及評價(jià)財務(wù)報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見(jiàn)提供了基礎。

　　三、審計意見(jiàn)

　　我們認為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì )計準則和《企業(yè)會(huì )計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營(yíng)成果和現金流量。

　　最新公司財務(wù)審計報告 2

　　根據集團公司20xx年度的總體工作部署和工作要求，結合本部門(mén)20xx年上半年的工作計劃，現將財務(wù)審計部20xx年上半年的工作簡(jiǎn)要匯報如下：

　　一、上半年的主要工作

　　1、報表編制及報送

　　在所屬各單位財務(wù)人員的緊密配合下，完成了20xx年度各項年報的編制和報送工作以及20xx年度集團公司財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的編寫(xiě)工作。主要年報有：國資委年報、財政年報、糧食年報、基建年報、統計年報等年報的報送工作。

　　2、維修改造項目審計以及重大項目的跟蹤審計

　　配合儲備糧中心完成了對七個(gè)儲備庫維修改造項目的審計工作，為維修改造工程驗收提供了基本依據。

　　同時(shí)，重大項目跟蹤審計工作進(jìn)展順利，4#泊位和油廠(chǎng)項目已經(jīng)接近尾聲。國際大廈項目在x公司的緊密配合下，跟蹤審計進(jìn)展順利。

　　3、20xx年年報審計

　　從20xx年2月9日開(kāi)始的20xx年度年報審計工作，經(jīng)過(guò)2個(gè)多月加班加點(diǎn)的緊張工作，于4月下旬全部結束。

　　4、牽頭布置20xx年監事會(huì )專(zhuān)項審計

　　從3月1日開(kāi)始，列時(shí)1個(gè)月，20xx年度監事會(huì )專(zhuān)項審計工作在3月底現場(chǎng)工作全部結束。監事會(huì )已經(jīng)和集團公司領(lǐng)導交換意見(jiàn)。

　　5、20xx年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核

　　根據審計結果，配合企業(yè)管理部和人事部完成了對所屬單位20xx年度的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)考核。

　　6、同時(shí)，根據集團公司20xx年度的經(jīng)營(yíng)目標，結合各單位20xx年度的實(shí)際完成情況，配合企業(yè)管理部確定了各單位x年度的考核指標。

　　7、布置并編報了集團及各單位20xx年度的財務(wù)預算。

　　8、根據集團公司20xx的實(shí)際完成情況，對國資委的考核指標進(jìn)行反復測算，提出了符合集團公司實(shí)際情況的20xx年度的考核指標，并取得了國資委領(lǐng)導的認可。

　　9、經(jīng)過(guò)反復測算和醞釀，統一各儲備庫和油廠(chǎng)折舊政策的設想得到集團公司董事會(huì )的認可，并從20xx年1月1日開(kāi)始正式實(shí)施。

　　10、在日常工作過(guò)程中進(jìn)一步細化財務(wù)管理工作，落實(shí)監事會(huì )專(zhuān)項檢查工作中提出的`建議。主要是：

　　將x公司所承建的國際大廈項目的基建賬務(wù)及報表，統一納入集團公司的核算管理范疇。國際大廈項目的基建項目賬務(wù)已經(jīng)于20xx年5月份正式納入集團公司用友財務(wù)核算管理體系。

　　針對監事會(huì )檢查工作中反映比較強烈的少數公司的個(gè)別基礎工作中的問(wèn)題，我們已經(jīng)責成相關(guān)公司從20xx年開(kāi)始，重新自查并采取補救措施。同時(shí)在x年的工作中，進(jìn)一步細化財務(wù)工作，不求最好，只求更好。

　　11、根據總經(jīng)理辦公會(huì )議的要求，將集團公司現有資產(chǎn)進(jìn)行歸類(lèi)整理，并將資產(chǎn)的實(shí)際運行情況及時(shí)向董事會(huì )報告。同時(shí)為了賬戶(hù)的過(guò)戶(hù)問(wèn)題和有關(guān)證券機構溝通，做好劃撥資產(chǎn)的具體銜接工作。對江海公司退回集團公司的股票、債券及基金等短期投資，進(jìn)行具體運作。根據證券機構清理下掛賬號的要求，在合適的價(jià)位集中清理了下掛賬戶(hù)內的股票，規避了由于下掛賬號帶來(lái)的風(fēng)險。

　　12、配合辦公室制定了集團公司證券基金操作管理辦法和投資分析報告，規范操作行為，集團公司領(lǐng)導提供決策依據。

　　13、根據集團公司的總體部署，協(xié)助企管部對江海公司改制，進(jìn)行了前期的準備改制，主要是有關(guān)資產(chǎn)的調整、審計評估工作等，目前審計評估工作已經(jīng)開(kāi)始，預計在7月底可以初步完成。

　　二、下半年的主要工作安排

　　由于時(shí)間關(guān)系，對照部門(mén)工作計劃，還有不少工作沒(méi)有完成，這將是我們下半年的主要工作目標之一。具體有：

　　1、加強和有關(guān)部門(mén)的溝通和聯(lián)系，為集團公司創(chuàng )造良好的經(jīng)營(yíng)平臺。

　　和財政、糧食溝通，稻谷的掛賬問(wèn)題，和財政溝通建庫資金的安排問(wèn)題；

　　和省地稅等稅務(wù)部門(mén)溝通，糧食企業(yè)特別是儲備庫的有關(guān)稅務(wù)政策問(wèn)題，主要是儲備庫的土地使用稅和印花稅等問(wèn)題；

　　2、針對年報審計和監事會(huì )專(zhuān)項審計過(guò)程中提出的問(wèn)題，逐條對照，對各單位以《管理建議書(shū)》的形式下發(fā)，督促整改，完善財務(wù)基礎工作，提高財務(wù)管理水平；

　　3、在使用中不斷加強對財務(wù)管理軟件的。使用進(jìn)行總結討論，進(jìn)一步修改完善，盡可能做到操作簡(jiǎn)單，方便使用；同時(shí)根據集團公司管理的需要，開(kāi)發(fā)集團內部管理報表。

　　4、編寫(xiě)集團公司財務(wù)人員業(yè)務(wù)操作手冊，進(jìn)一步規范會(huì )計核算，強化內控制度；

　　5、配合各項目單位繼續做好重大項目的跟蹤審計及完工項目的竣工決算審計工作；

　　6、繼續做好改制過(guò)程中的各項工作的銜接，為企業(yè)做好服務(wù)，為集團做好監督。

　　7、抓制度落實(shí)，抓人員培訓。

　　針對監事會(huì )專(zhuān)項檢查中的問(wèn)題，對會(huì )計基礎工作及財務(wù)管理工作認真回顧和反思；

　　根據已經(jīng)下發(fā)的折舊政策調整的通知，對賬務(wù)調整情況進(jìn)行檢查，為建立固定資產(chǎn)臺賬做好準備；

　　針對財政部新近下發(fā)的38個(gè)會(huì )計準則，根據財務(wù)人員后續教育的要求，組織集團及所屬單位財務(wù)人員進(jìn)行x年度的繼續教育培訓。

　　8、進(jìn)一步加強和各單位的溝通和聯(lián)系。

　　充分利用已經(jīng)建立起來(lái)的用友財務(wù)信息化平臺，加強和各單位財務(wù)人員的溝通和聯(lián)系，為集團公司加強內部管理提供及時(shí)的財務(wù)信息。

　　總之，財務(wù)工作離不開(kāi)集團公司領(lǐng)導、監事會(huì )、所屬各單位領(lǐng)導以及集團各部門(mén)的關(guān)心和支持，在此深表感謝。同時(shí)還希望在今后的工作中，給予財務(wù)工作和財務(wù)人員一如既往的支持。

　　謝謝大家

　　最新公司財務(wù)審計報告 3

　　進(jìn)入21世紀之后，會(huì )計丑聞成為人們最為關(guān)注的問(wèn)題之一。美國出現了安然、世通事件，歐洲出現了皇家阿霍爾德會(huì )計丑聞，中國除了鄭百文、銀廣廈之外，藍田股份造假之猖狂，也令人吃驚。為了提高投資人的投資信心，恢復財務(wù)報告的公信力，各國政府及其學(xué)者都在積極地探討財務(wù)造假的原因以及預防的方法。本文擬就財務(wù)披露制度和審計制度方面的原因及其構建進(jìn)行探討，與大家共勉。

　　一、財務(wù)披露制度的缺陷和改革

　　根據現行的公司制度，上市公司每年要向社會(huì )披露自己的財務(wù)狀況，一方面使公眾對公司的財務(wù)運營(yíng)進(jìn)行監督，另一方面，也為投資人進(jìn)行投資提供財務(wù)參考。因此，財務(wù)報告是投資人了解公司經(jīng)營(yíng)狀況、進(jìn)行投資的重要依據。但是，現行的財務(wù)報告，所涉及的方面范圍狹小，內容不詳，投資人很難據此獲得公司運營(yíng)的詳細情況，這也是公司進(jìn)行財務(wù)欺詐的主要原因之一。具體而言，當前的公司財務(wù)披露制度有以下的缺陷：

　　1、網(wǎng)絡(luò )化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

　　現代公司運營(yíng)的一個(gè)最大特點(diǎn)，就是參與網(wǎng)絡(luò )化的活動(dòng)，即公司的經(jīng)營(yíng)不再具有孤立性，而是其所屬的集團公司、聯(lián)合企業(yè)或者股東經(jīng)營(yíng)的一個(gè)組成部分。甚至在一定的情況下，為了一定的目的而組建一個(gè)新的法人，以完成一個(gè)特定的財務(wù)或者經(jīng)濟目的。這種現象在目前主要集中在制藥、生物工藝、化工以及軟件開(kāi)發(fā)等領(lǐng)域。盡管在現實(shí)生活中，一些網(wǎng)絡(luò )化的活動(dòng)有正常的經(jīng)濟原因，但是，這種活動(dòng)經(jīng)常被濫用，成為財務(wù)欺詐的重要手段。安然利用特殊目的實(shí)體掩蓋真實(shí)的財務(wù)狀況，就是一個(gè)明顯的例證。這些實(shí)體由安然公司的高管層控制著(zhù)。他們與安然進(jìn)行了多宗交易。事后發(fā)現，這些交易的存在是為了實(shí)現安然實(shí)施欺詐的會(huì )計目的。

　　從實(shí)證的角度看，從上個(gè)世紀60年代開(kāi)始出現的會(huì )計丑聞，到最近發(fā)生的安然、世通事件，每一起丑聞莫不是利用關(guān)聯(lián)實(shí)體實(shí)施會(huì )計欺詐的。因此，這種網(wǎng)絡(luò )化的交易(當然是對股市有重大影響的交易)，對投資人以及其他財務(wù)報告的使用者正確了解上市公司的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況，是非常重要的，財務(wù)報告應當正面給予披露。而當前的財務(wù)報告，往往忽視這些活動(dòng)的特殊性，不給予全面、正確的反映，從而投資人和債權人不能有效地獲得這些信息，進(jìn)行正確的投資決策。

　　2、未履行的義務(wù)

　　未履行的義務(wù)不同于債務(wù)，它是當事人根據合同或者法律規定，實(shí)施特定行為或者不實(shí)施特定行為的必要性。對公司而言，它是一種負擔，并且時(shí)刻有轉化為債務(wù)的可能性，因此，它對公司當前的資產(chǎn)以及未來(lái)的運營(yíng)，會(huì )產(chǎn)生重大的影響，在一定程度上，其經(jīng)濟意義與公司的債務(wù)是相同的。但是，目前的會(huì )計制度是建立在交易發(fā)生制基礎之上的，對于未履行的債務(wù)和合同安排，并未給予重視。這個(gè)方面最為典型的例子就是安然。安然為了掩蓋錯誤的經(jīng)營(yíng)決策，設立了很多特殊目的實(shí)體，其中很多的特殊目的實(shí)體承擔了安然的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，安然向這些特殊目的實(shí)體承諾，如果這些實(shí)體由此而產(chǎn)生了損失，全部由安然承擔。但是，安然的財務(wù)報表對此義務(wù)只字不提，從而人為扭曲了公司的真正的財務(wù)狀況。其實(shí)，很多欺詐性的不確定交易大都是如此。比如美國的Kendalsquall計算機公司，為了欺詐，與其經(jīng)銷(xiāo)商簽訂了很多營(yíng)銷(xiāo)合同，合同附件注明：在將產(chǎn)品出售給終端客戶(hù)之前，買(mǎi)方不負付款義務(wù)(即公司承擔營(yíng)銷(xiāo)風(fēng)險的義務(wù))。由于這些合同附件的內容不出現在財務(wù)報告上，也不與合同一并提交給審計師，因此審計師對公司的有巨大盈利的財務(wù)報表簽發(fā)了無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告。由于公司沒(méi)有任何手段使這些意外的條件成就，因而這種“應收款”完全處于虛置的狀態(tài)，僅具有欺詐作用。因此，在一定的程度上，公司不披露未履行的義務(wù)，就等于隱瞞了公司債務(wù)，夸大了公司的盈利能力。

　　3、無(wú)形資產(chǎn)

　　無(wú)形資產(chǎn)主要包括專(zhuān)利、產(chǎn)地、商標、專(zhuān)有技術(shù)、經(jīng)營(yíng)信息、獨特的組織結構(也就是供應鏈)、技術(shù)管理制度、人力資本等等。當生產(chǎn)處于最高的地位時(shí)，有形資產(chǎn)，比如建筑物和設備，被定義為公司有價(jià)值的資產(chǎn)。但是，根據當前的會(huì )計制度，無(wú)形資產(chǎn)不能獲得公司資產(chǎn)負債表的認可，原因非常復雜。其主要原因在于：

　　(1)當前的會(huì )計準則是以交易發(fā)生制為基礎的。也就是說(shuō)，只有當存在與會(huì )計準則規定相符的交易和事件時(shí)，該交易或者該事件所涉及的財產(chǎn)才能被公司的資產(chǎn)負債表認可。這是因為，在一項資產(chǎn)獲得會(huì )計承認之前，財務(wù)報告制度要求要有一個(gè)可被一個(gè)過(guò)去的交易證實(shí)的“成本”存在，只有這樣，才能把該交易與預期的未來(lái)利潤直接聯(lián)系在一起。該交易過(guò)程中產(chǎn)生的一些資料，成為該項資產(chǎn)存在的.憑證。但是，公司進(jìn)行的無(wú)形投資，比如研發(fā)(R&D)、廣告等卻沒(méi)有交易存在，也不可能取得被當前的會(huì )計認可的資料，因而，不能以資產(chǎn)的形式獲得公司資產(chǎn)負債表的認可。

　　(2)無(wú)形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)相比，有一個(gè)顯著(zhù)的特點(diǎn)，即固有的不確定性。這是因為，在特定的研發(fā)過(guò)程中，很難預測其從事的發(fā)明能否成功以及成功的時(shí)間，特別是不能具體地測量出所研發(fā)的技術(shù)的價(jià)值。當前的會(huì )計是以可靠的計量作為基礎的，無(wú)形資產(chǎn)正好不能滿(mǎn)足這一要求。另外，無(wú)形投資產(chǎn)生的資產(chǎn)，更多體現為對未來(lái)現金流量的選擇權，其明顯不同于對廠(chǎng)房、財產(chǎn)和設備的投資所產(chǎn)生的資產(chǎn)，后者與具體產(chǎn)品(或者服務(wù))和現金流有直接的關(guān)系，并且可以獲得與現金流量變現時(shí)間和方式有關(guān)的資料，而無(wú)形投資很明顯不能產(chǎn)生這種資料。

　　當前，由于無(wú)形投資的產(chǎn)品不能被計量，故會(huì )計通用的做法是，將這種投資視為花費，好像其永遠不會(huì )產(chǎn)生收益。這種做法顯然與當前以知識為基礎的經(jīng)濟不協(xié)調，很有必要在會(huì )計上承認這種資產(chǎn)形式的存在。否則，財務(wù)報告就不能披露這種資產(chǎn)，投資人也就不能獲得這種信息以進(jìn)行正確的投資決策。更為重要的是，這種信息不對稱(chēng)，很容易對社會(huì )造成損害。公司巨大的資本成本、內部人違規獲益、操縱財務(wù)報告等，大都源于此。例如，公司在研發(fā)成功后，由于外部投資人不知道這一事實(shí)，了解該信息的內部人員(或者其近親屬)就會(huì )低價(jià)大量收購公司的股票，由此獲利。當公司的研發(fā)失敗時(shí)，知情的內部人又會(huì )將手中的公司股票兜售干凈，以規避公司風(fēng)險。

　　總之，當前的財務(wù)報告之所以不披露無(wú)形資產(chǎn)，原因是現在的會(huì )計制度不符合知識經(jīng)濟的需要造成的。因此，為了預防會(huì )計欺詐，在財務(wù)報告中披露公司的無(wú)形資產(chǎn)，必須修改現行的會(huì )計制度，在資產(chǎn)負債表中承認無(wú)形資產(chǎn)。

　　4、風(fēng)險暴露

　　傳統的會(huì )計制度，主要關(guān)注的是公司的資產(chǎn)、債務(wù)和經(jīng)營(yíng)成果(主要是收益和現金流)，嚴重忽視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險暴露。在最近二十年間，金融創(chuàng )新迅速發(fā)展，在經(jīng)濟領(lǐng)域中，基于套頭交易、投機，出現了很多的債權證券、各種形式的資產(chǎn)證券、職工股特權等大量的金融衍生工具，使得公司、股東面對的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險越來(lái)越大，并且難以預測與防范。利率、外匯兌換率、貨物(例如石油)價(jià)格的變化或者跨國公司主要經(jīng)營(yíng)地的經(jīng)濟狀況的變化，勢必引起公司的利潤、資產(chǎn)或者債務(wù)發(fā)生變化，這些變化大都是可以預測的。根據現在的會(huì )計制度，這種可預期的變化并不向投資人披露，使得投資人很難正確、全面地評價(jià)投資風(fēng)險和回報。這一問(wèn)題早在上、世紀末就曾引起美國證券交易委員會(huì )的注意，對此該委員會(huì )頒布了很多的規定，要求公司在發(fā)起說(shuō)明書(shū)和財務(wù)報告中，必須披露這些風(fēng)險，但由于規定過(guò)于抽象，美國的上市公司在財務(wù)報告中大量地列舉沒(méi)有特殊意義的常見(jiàn)風(fēng)險，對具體的、異常風(fēng)險只字不提，因此，這些規定并沒(méi)有起到預想的作用。

　　財務(wù)報告上述事項的缺失，致使投資人很難準確地了解公司的正常財務(wù)狀況，從而給一些公司的管理層留下了可乘之機，需要進(jìn)行矯正。具體而言，目前的財務(wù)報告應當擴展報告的范圍，對公司的財務(wù)運營(yíng)情況進(jìn)行全面的披露，即不僅要揭示過(guò)去的交易，而且對公司網(wǎng)絡(luò )化的活動(dòng)、履行的義務(wù)(包括已履行的和未履行的)、以及公司面對的不正常的、具體風(fēng)險狀況，進(jìn)行披露。報告的資產(chǎn)應當包括有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)兩個(gè)方面。

　　二、審計制度的缺陷和對策

　　上市公司外部審計師的委托或者聘用，在絕大多數情況下都是公司內部控制的結果。在委托過(guò)程中，對于審計費用，管理層擁有主動(dòng)權。另外審計師變化性很小，即一個(gè)審計師一般長(cháng)期為一個(gè)上市公司提供審計服務(wù)。實(shí)踐中，審計師的變動(dòng)要么是因為公司管理層對審計師不滿(mǎn)，要么是因為公司管理層組成人員的變化或者由于公司的合并、收購造成的，很少是由于審計師提供的審計服務(wù)不充分造成的。而且，審計師跳槽到被審計的上市公司管理層工作，期間沒(méi)有一個(gè)冷卻期。上述現象，使得審計師與被審計的上市公司長(cháng)期保持著(zhù)密切關(guān)系，審計師把上市公司的主管當局視為自己的衣食父母或者消費者，很難保持職業(yè)的獨立性，從而使其監督職能不能得到充分的發(fā)揮。因此，現行的審計制度需要進(jìn)行改革：

　　1、審計師聘任制度的改革

　　在傳統的會(huì )計制度模式下，審計師由公司的管理人員或者董事會(huì )選聘，造成審計師很難獨立于公司當局，這是造成外部審計很難發(fā)揮其應有作用的主要原因，因此需要進(jìn)行變革。對于變革的方向，學(xué)界主要有兩個(gè)不同的觀(guān)點(diǎn)。第一種觀(guān)點(diǎn)主張股東選聘獨立審計師，即股東通過(guò)一個(gè)類(lèi)似于“權爭奪”的程序，根據審計師的信譽(yù)和報價(jià)，決定審計師的人選，期限一般以5年為宜。這種觀(guān)點(diǎn)認為，只有這樣才能有效地切斷公司管理人員與獨立審計師之間的聯(lián)系，而公司的審計委員會(huì )由于與公司的管理層存在著(zhù)千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，是很難做到這一點(diǎn)的。但是反對者認為，選聘審計師需要有有關(guān)公司經(jīng)營(yíng)和審計業(yè)務(wù)方面的知識和信息，而這些正好是股東所缺少的，故股東選聘外部審計師是行不通的。支持者認為，在很多公司收購中，大都采用股東投票的方式進(jìn)行，甚至在高新技術(shù)領(lǐng)域內也都如此，這說(shuō)明股東選聘外部審計師并非是不可能的。由于我國還沒(méi)有引進(jìn)“權爭奪”制度，這種觀(guān)點(diǎn)在我國實(shí)施的難度較大。

　　第二種觀(guān)點(diǎn)認為，外部審計師應當由公司的審計委員會(huì )委托，使審計師獨立于公司管理層。這一做法被美國的薩班斯法(sarbanes―OxleyAct2002)所接受，我國證監會(huì )《上市公司治理準則》也采用的這種立場(chǎng)。兩者不同的是，美國的審計委員會(huì )全部由獨立董事構成，而我國公司的審計委員會(huì )則是由獨立董事和內部董事共同組成，只是前者占絕大多數，并擔任審計委員會(huì )的主席。由于執行董事往往代表自己或者所屬團體的利益行事，而獨立董事代表的則是投資人或者其他相關(guān)人員的利益，即代表的是他人的利益，并且其代表的人時(shí)刻處于不確定狀態(tài)。因此，審計委員會(huì )到底能在多大的程度上隔斷公司主管當局與外部審計師之間的關(guān)系，還不無(wú)疑問(wèn)。因此，筆者認為應采納美國的做法，即全部由獨立董事組成的審計委員會(huì )選聘獨立審計師

　　2、對審計客戶(hù)的非審計服務(wù)

　　審計師向上市公司提供審計服務(wù)的同時(shí)，往往還向審計客戶(hù)提供非審計服務(wù)。在實(shí)踐中，審計公司(或者注冊會(huì )計師事務(wù)所)就審計服務(wù)收取的費用很低，然后再在非審計服務(wù)項目上找平。這是因為公司一般不愿意因審計而支付過(guò)多的費用，但是，審計師提供的咨詢(xún)服務(wù)，特別是稅費咨詢(xún)服務(wù)，往往一下子就給其節省幾十萬(wàn)元甚至幾百萬(wàn)元的稅負，公司很樂(lè )意出高價(jià)購買(mǎi)這種服務(wù)，盡管這種所謂的節省也許永遠得不到證明。這實(shí)際上是用非審計服務(wù)來(lái)養活審計服務(wù)項目。

　　事實(shí)上一些非審計服務(wù)，早在一些法規中被禁止，爭議的焦點(diǎn)集中在咨詢(xún)服務(wù)上。美國的五個(gè)會(huì )計大公司堅決反對這種立法，理由很簡(jiǎn)單，即認為咨詢(xún)服務(wù)會(huì )影響審計的獨立性，是沒(méi)有實(shí)證根據的，另外，為了吸引和留住有才能的職員，會(huì )計公司需要咨詢(xún)業(yè)務(wù)。后來(lái)又出現第三種觀(guān)點(diǎn)，認為咨詢(xún)服務(wù)原則上不予禁止，但服務(wù)規模應予限制，即咨詢(xún)服務(wù)費不應超過(guò)審計費用的25％～30％。美國的薩班斯法最后妥協(xié)，沒(méi)有將咨詢(xún)服務(wù)列入禁止的業(yè)務(wù)之中，但是要求上市公司應對審計師提供的咨詢(xún)服務(wù)進(jìn)行披露，從而在現實(shí)中已經(jīng)間接地否定了審計師提供咨詢(xún)服務(wù)的可能性。我國的會(huì )計制度可以借鑒這種做法。

　　3、跳槽

　　會(huì )計公司主管審計業(yè)務(wù)的合伙人，可否直接跳槽到被審計的公司擔任管理人員?盡管從表面上看，這屬于擇業(yè)自由問(wèn)題，但有很多研究表明，很多會(huì )計公司的前合伙人在被審計的上市公司擔任管理人員期間，仍在原會(huì )計公司領(lǐng)取養老金、分享盈利，或者與會(huì )計公司的審計師保持著(zhù)密切的關(guān)系。會(huì )計公司對這樣的審計客戶(hù)進(jìn)行審計，能否保持客觀(guān)、獨立的立場(chǎng)，則不無(wú)存在著(zhù)疑問(wèn)。而且，這也很容易使會(huì )計公司與審計客戶(hù)形成一種長(cháng)期的協(xié)作關(guān)系，進(jìn)而損害審計師的獨立性。因此，會(huì )計公司的合伙人要想進(jìn)入被審計的公司擔任管理人員，必須要有一個(gè)時(shí)間限制，借鑒我國公司法的競業(yè)禁止規定，設置為三年為宜，即會(huì )計公司對審計客戶(hù)提供審計服務(wù)結束之日起三年內，會(huì )計公司的合伙人、注冊會(huì )計師及其近親屬不得為審計客戶(hù)的管理人員或者受雇于審計客戶(hù)。

　　4、擴大審計報告的范圍

　　根據現行的法律法規，審計報告提供的信息僅限于財務(wù)報告，只就財務(wù)報告所涉及資料的真實(shí)性、程序的合法性等內容進(jìn)行評價(jià)，并不披露具體的過(guò)程以及與財務(wù)報告相關(guān)但財務(wù)報告沒(méi)有涉及的內容，股東和債權人很難據此了解審計的對象和證明過(guò)程。因此，目前的審計報告應當為更為開(kāi)放型的文件所取代，即凡是涉及股東和債權人利益的重大問(wèn)題，審計報告都應當從審計的角度給予反映，然后再附上反映公司財務(wù)狀況的財務(wù)報告。審計報告反映的重大問(wèn)題，應當包括：公司治理制度的適當性、內部控制的適當性、公司面對的非正常風(fēng)險，以及審計過(guò)程中審計師提出的問(wèn)題和建議，公司管理層的答復情況等等。

　　總之，審計制度改革的關(guān)鍵是，確保審計師審計的獨立性，即審計師的審計應當擺脫審計客戶(hù)對審計的影響，使審計師成為真正的財務(wù)警察。

　　最新公司財務(wù)審計報告 4

　　審計報告是注冊會(huì )計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。注冊會(huì )計師只有在實(shí)施審計工作的基礎上才能報告。注冊會(huì )計師通過(guò)對財務(wù)報表發(fā)表意見(jiàn)，從而履行業(yè)務(wù)約定的責任。

　　xxx集團審計部HK審計組于20xx年xx月xx日——20xx年xx月xx日對JLHK公司進(jìn)行了全面審計，經(jīng)過(guò)審計，我們發(fā)現HK公司在財務(wù)工作、物流程序等方面極其不規范，總體工作質(zhì)量低下，財務(wù)對公司的業(yè)務(wù)失去控制，并嚴重地影響到HK公司正常業(yè)務(wù)的開(kāi)展。究其原因，與物流程序錯誤、財務(wù)人員素質(zhì)不高、上一次審計現場(chǎng)整改諸多不當等直接相關(guān)�，F將審計的情況匯報如下：

　　一、JL省HK公司概況

　　1、HK公司于1999年xx月xx日登記注冊，注冊資本為人民幣xxx萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)范圍為：批發(fā)西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品；醫療器件。

　　2、機構設置：公司領(lǐng)導、辦公室、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部、財務(wù)部、xx路批發(fā)部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。

　　3、領(lǐng)導班子成員三人：總經(jīng)理xxx、副總經(jīng)理xxx、業(yè)務(wù)處長(cháng)xxx。公司現有職工(包括辦事處)xx人。

　　4、截止20xx年xx月xx日，HK公司資產(chǎn)總額xxx萬(wàn)元，負債總額xxx萬(wàn)元，凈資產(chǎn)xxx萬(wàn)元，庫存存貨xxx萬(wàn)元；

　　20xx年1月—3月，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入xx萬(wàn)元，成本費用總額xx萬(wàn)元，虧損xx萬(wàn)元；發(fā)貨xx萬(wàn)元，回款xx萬(wàn)元(其中清欠xx萬(wàn)元)。

　　HK大藥房資產(chǎn)總額xx萬(wàn)元，負債總額xx萬(wàn)元，凈資產(chǎn)xx萬(wàn)元；20xx年1月—3月，銷(xiāo)售收入xx萬(wàn)元，費用總額xx萬(wàn)元(包括在公司發(fā)放的工資xx萬(wàn)元)，虧損xx萬(wàn)元。

　　二、審計發(fā)現問(wèn)題匯報

　　一)、財務(wù)方面存在的問(wèn)題：

　　HK公司的財務(wù)整體工作質(zhì)量低下，個(gè)別會(huì )計人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，尤其是在物流帳務(wù)的處理上極不規范，財務(wù)起不到起碼的監督和控制作用，不僅不能很好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，很多時(shí)候甚至阻礙著(zhù)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。具體表現為：

　　1、財務(wù)工作方面極不規范。表現在：學(xué)會(huì )計論壇

　�、�、部門(mén)工作混亂。物流會(huì )計xxx在工作上與主管會(huì )計不合作，出納因承擔了大量的應該由物流會(huì )計承擔的工作，而造成本職工作積壓，有時(shí)也不服從主管會(huì )計的工作安排。加上主管會(huì )計財務(wù)管理水平有限，最終形成部門(mén)人員之間不能進(jìn)行有效的溝通，主管會(huì )計對部門(mén)工作不能有效實(shí)施管理的不良局面。

　�、�、會(huì )計崗位職責分工不合理。物流會(huì )計不記錄物流相關(guān)的往來(lái)賬，而由費用會(huì )計負責。物流會(huì )計職責范圍內的大量工作或由出納、業(yè)務(wù)處代為完成，影響工作效率和工作質(zhì)量。

　�、�、上一次審計人員對財務(wù)的規范整改意見(jiàn)不合理，違背《會(huì )計法》的準則，要求出納整理并保管會(huì )計憑證�，F在出納盡管沒(méi)有保管憑證資料，但仍承擔著(zhù)整理會(huì )計憑證的繁瑣工作。

　�、�、出納當日的現金、銀行存款收支不能當日處理入賬，做不到日清月結，不僅不利于日后的對賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。

　�、�、賬簿登記不規范：封面啟用登記不全，物流臺賬甚至無(wú)封面；月末沒(méi)有本月合計、累計，沒(méi)有結出月末余額，造成取數十分困難。

　　2、物流帳務(wù)不全且不準確。表現在：

　�、�、財務(wù)處沒(méi)有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷(xiāo)存手工臺帳：入庫出庫時(shí)，物流會(huì )計只登記電腦帳不登記手工臺帳，且出庫是根據《發(fā)貨申請表》而不是《出庫單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度，物流會(huì )計自己也表示準確率只能保證90%以上，曾多次出現所提供的數據出現異常偏差的情況(如曾向經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導提供過(guò)HK的庫存數為幾個(gè)億的事情發(fā)生)。

　�、�、入庫商品僅在收到發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，出庫商品僅在開(kāi)出發(fā)票后，才登記庫存商品手工臺帳，庫存商品臺賬的作用僅僅是為了在月底作結轉成本之用。

　�、�、由于財務(wù)處沒(méi)有發(fā)貨收款手工臺帳和庫存商品進(jìn)銷(xiāo)存手工臺帳，電腦進(jìn)銷(xiāo)存帳又不準確，當經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導或總公司要求提供物流相關(guān)的報表數據時(shí)，財務(wù)處不能直接提供，每次均是財務(wù)處向業(yè)務(wù)處索取，由業(yè)務(wù)處根據業(yè)務(wù)處的臺帳提供最終的數據，并且是由出納而不是物流會(huì )計完成最后的上報工作。

　　3、電算化分工不合理。由于只對xxx一人進(jìn)行了電算化的培訓，未讓費用會(huì )計xxx參與，導致費用會(huì )計至今不能操作財務(wù)電算化，人為造成財務(wù)職責分工不合理。而物流會(huì )計雖經(jīng)在BH市15天的集中培訓和xx公司軟件操作員實(shí)地50多天的培訓，但收效甚微，仍不能對財務(wù)電算化進(jìn)行有效的操作。具體情況如前面所述。

　　4、xx批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現金收支均未通過(guò)財務(wù)處出納。目前HK公司在批發(fā)部設置一名核算員，同時(shí)兼管現金和賬務(wù)處理�，F金收支都在批發(fā)部直接進(jìn)行，手工銷(xiāo)售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱(chēng)匯總科目后電話(huà)報財務(wù)處費用會(huì )計合并進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際審計發(fā)現根本沒(méi)有合并入HK公司賬務(wù)，本次審計開(kāi)始至今一直聲稱(chēng)電腦主板送修，不能提供以往的數據，無(wú)法與其手工票據進(jìn)行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)屬于賬外經(jīng)營(yíng)，根據目前查明的證據顯示：賬外現金存折從20xx年xx月xx日開(kāi)戶(hù)至今，共存入現金x筆共xx萬(wàn)元，支出x筆共xx萬(wàn)元，存折余額為xx萬(wàn)元。

　　5、對易貨來(lái)的藥品不作處理，人為制造損失。經(jīng)了解，原安徽TR藥業(yè)公司欠上海大區BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計人民幣xx萬(wàn)元發(fā)至JLHK，用以沖抵BS藥品欠款。由于HK財務(wù)人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給xxx集團財務(wù)領(lǐng)導，xxx集團財務(wù)領(lǐng)導直接要求HK公司“款從哪兒來(lái)回哪兒去”，致使該批貨物未能及時(shí)銷(xiāo)售出去，批號也日漸陳舊，至今仍沒(méi)有入賬處理。(注：現批發(fā)部銷(xiāo)售的大部分代理藥品都屬該批藥品)

　　6、人為制造偷漏稅。原HK公司賬面有存貨xx萬(wàn)元，根據上一次審計人員的要求，直接從賬面轉入到“其他應收款——原HK公司”掛賬，給現HK公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷(xiāo)售的事實(shí)，HK公司將可能為此承擔近10萬(wàn)元的稅款及不能估計的偷漏稅罰款的損失。

　　又，根據上一次審計的要求，將原老HK公司的應收欠款全部調整到“其他應收款——原HK公司”掛賬，現已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接通過(guò)銀行進(jìn)銀行出的方式，將款項直接轉走�，F已查明共有x筆回款共計xx萬(wàn)元，并已全部轉走。

　　7、投資資金總額不對，多出的投資額去向不明。收購原HK公司時(shí)，通過(guò)浙江DYx建BH公司先后匯入HK公司賬戶(hù)兩筆投資共xx萬(wàn)元以收購HK公司，原公司所有者直接將款項提走。由于財務(wù)上沒(méi)有將該經(jīng)濟事項入賬處理，為使HK公司賬面實(shí)收資本達到xx萬(wàn)元，xxx集團又投入資金xx萬(wàn)元，這樣xxx集團前后共投入HK的投資資金實(shí)際為xx萬(wàn)元，而HK公司賬面僅顯示收到投資款xx萬(wàn)元，其中20xx從HK公司賬面上未得到體現。

　　另：原收購HK公司的xx萬(wàn)元中，實(shí)際包括收購HK大藥房的xx萬(wàn)元，但由于財務(wù)上一直沒(méi)有作相關(guān)的賬務(wù)處理，導致至今HK大藥房的賬面實(shí)收資本為0，HK公司賬面的投資也為0的現象。HK大藥房的報表一直沒(méi)有與HK公司的報表進(jìn)行合并，集團財務(wù)也未作要求。導致HK公司的員工至今仍認為集團對HK大藥房未作投資。

　　8、倉庫盤(pán)點(diǎn)方式不正確。在近一年的時(shí)間里，每月三次的庫存盤(pán)點(diǎn)，均不知道應該在盤(pán)點(diǎn)前根據庫存商品賬面數預先準備好盤(pán)點(diǎn)清冊，并與業(yè)務(wù)處內勤、倉庫保管員對賬后再進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)�，F場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，僅用空白紙張記錄實(shí)物數，盤(pán)點(diǎn)完畢后，再回公司核對賬務(wù)，白紙上記錄的盤(pán)點(diǎn)數又不敢保證數字準確，還要多方核對。根本無(wú)法現場(chǎng)發(fā)現是否存在賬實(shí)不符的情況。庫存盤(pán)點(diǎn)流于形式。

　　9、財務(wù)無(wú)法對業(yè)務(wù)提成及開(kāi)發(fā)票申請進(jìn)行有效審核。物流會(huì )計由于沒(méi)有《發(fā)貨收款臺賬》，電腦賬又跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度且無(wú)法保證準確，因而無(wú)法對《發(fā)票開(kāi)票申請表》及《業(yè)務(wù)提成表》進(jìn)行審核。目前實(shí)際操作方法是：由出納借用業(yè)務(wù)處保存的《發(fā)貨申請表》，經(jīng)查找核對后進(jìn)行審核。不僅大大增加出納的工作量，且不能保證其準確性，也造成對開(kāi)票和業(yè)務(wù)提成審批的拖延，降低財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。對此經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導及業(yè)務(wù)員多有怨詞。

　　10、物流賬務(wù)處理缺乏基本技能。調貨、換貨沒(méi)有按規定的程序進(jìn)行處理，物流會(huì )計也不明白應該如何處理，從而導致電腦賬因物流不規范而無(wú)法處理，電腦中數據明顯不可用。

　　11、財務(wù)對物流失控。除北生產(chǎn)品外，批發(fā)部經(jīng)營(yíng)的其他代理藥品在財務(wù)處、業(yè)務(wù)處均沒(méi)有臺賬(只是在倉庫設一核算員進(jìn)行核算，且登賬不及時(shí))，難以進(jìn)行有效的監督和控制。

　　12、財務(wù)對大藥房失控。大藥房的進(jìn)、銷(xiāo)、存賬均由柜臺營(yíng)業(yè)員自己登記，財務(wù)處只由費用會(huì )計登記金額賬，沒(méi)有登記相關(guān)的商品品種明細和數量，因而無(wú)法對該業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監督和控制。

　　二)、物流程序方面存在的問(wèn)題：

　　1、入庫不規范。業(yè)務(wù)處將股份公司寄到的發(fā)貨回執交倉庫保管員，收到貨物后，不經(jīng)質(zhì)檢檢驗簽字，由倉庫員直接入庫，填開(kāi)入庫單。入庫單無(wú)質(zhì)檢聯(lián)。而目前集團公司要求的規范作法是：經(jīng)營(yíng)公司業(yè)務(wù)處接到貨物后清點(diǎn)與訂購單及供貨單位的發(fā)貨回執無(wú)誤后，立即填開(kāi)入庫單，質(zhì)量部門(mén)驗收合格簽字后，倉庫保管員根據入庫單驗貨無(wú)誤入庫后簽字，分別交至業(yè)務(wù)處及財務(wù)處記賬(入庫單上須注明生產(chǎn)批號)。

　　2、出庫不規范。

　　發(fā)貨程序不規范，是造成整個(gè)HK公司物流賬務(wù)混亂的根源。

　　按上次審計現場(chǎng)整改的要求，HK公司發(fā)貨程序是：將審批完的發(fā)貨申請表傳真給庫管員發(fā)貨→登記發(fā)貨通知單→登記銷(xiāo)售臺賬→登記產(chǎn)品發(fā)貨明細賬。而目前集團公司要求的規范作法是：營(yíng)銷(xiāo)公司業(yè)務(wù)處接到已批準的“發(fā)貨申請表”立即填開(kāi)出庫單(出庫單上要填寫(xiě)“發(fā)貨申請表”編號及生產(chǎn)批號)→質(zhì)量部門(mén)簽字后→倉庫保管員憑出庫單“發(fā)貨聯(lián)”發(fā)貨→業(yè)務(wù)處組織發(fā)運。出庫單“業(yè)務(wù)聯(lián)”交業(yè)務(wù)處內勤記賬，“財務(wù)聯(lián)”交財務(wù)處記賬。

　　上一次審計現場(chǎng)整改中：不要求業(yè)務(wù)處開(kāi)據出庫單；倉庫保管員根據傳真來(lái)的發(fā)貨申請表進(jìn)行發(fā)貨最后補開(kāi)出庫單；各部門(mén)根據發(fā)貨申請表登記相關(guān)臺賬。

　　以上幾點(diǎn)是HK物流賬混亂的根源。同時(shí)HK的物流中還存在以下問(wèn)題：

　�、�、發(fā)貨申請表審批手續不全。

　�、�、出庫未通過(guò)質(zhì)檢，沒(méi)有完全按先進(jìn)先出的原則發(fā)貨。

　�、�、倉庫憑業(yè)務(wù)處傳真的發(fā)貨申請表發(fā)貨或電話(huà)通知發(fā)貨，事后補辦手續。

　�、�、發(fā)貨有時(shí)不通過(guò)庫管員，由發(fā)貨員直接發(fā)貨，事后補辦手續。

　�、�、因質(zhì)量問(wèn)題出現退貨，未經(jīng)質(zhì)檢檢驗，且未入庫又直接補貨出庫。

　�、�、違反規定直接發(fā)貨給業(yè)務(wù)員。

　　3、盤(pán)庫方法不正確。

　�、�、盤(pán)庫前不對賬，不預作盤(pán)點(diǎn)清單。

　�、�、現場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)沒(méi)有業(yè)務(wù)處人員參加。

　�、�、不能現場(chǎng)發(fā)現是否存在賬實(shí)不符情況。

　　三、對HK現有財務(wù)人員的評價(jià)

　　根據這次審計的結果來(lái)看，目前JLHK財務(wù)各個(gè)崗位人員基本素質(zhì)普遍偏低，個(gè)別崗位達不到相應崗位應該具備的專(zhuān)業(yè)技能，具體評價(jià)如下：

　　1、主管會(huì )計(費用會(huì )計)xxx：處理外圍社會(huì )關(guān)系(工商、稅務(wù))的能力較強，具備一定的全盤(pán)帳務(wù)處理能力，但管理能力一般，電腦應用技能較低，費用開(kāi)支把關(guān)不嚴，對財務(wù)規范化管理缺乏足夠的認識，對物流方面的規范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的.財務(wù)相關(guān)能力較差。其在財務(wù)處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財務(wù)部門(mén)的工作。

　　2、物流會(huì )計xxx：經(jīng)過(guò)兩次電算化的培訓，具備了一定的電算化基礎，但仍不能完全掌握電算化的操作技能；財務(wù)基本功不扎實(shí)，對自己所負責的工作范圍內一些基本的財務(wù)技能如記錄臺賬、盤(pán)貨等不求甚解；對物流的規范化操作流程缺乏必需的了解，對自己經(jīng)手的工作責任心不夠，工作上主觀(guān)能動(dòng)性差。提供的物流相關(guān)數據所花費時(shí)間長(cháng)且無(wú)法保證其準確，其經(jīng)管的物流賬對于公司的物流管理而言基本上沒(méi)有起到任何作用。

　　3、出納xxx：對公司較為忠誠，有較強的監督把關(guān)意識，但財務(wù)基本功相對較差，電腦應用技能較低，工作效率不高。

　　4、批發(fā)部核算員xxx：財務(wù)電算化專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，有較強的電腦操作能力，具備一定的財務(wù)基本功，接受能力較強，但實(shí)踐經(jīng)驗不足，缺乏獨立帳務(wù)處理的工作經(jīng)驗，若能得到有效的指導和幫助，將能很快勝任HK會(huì )計崗位的工作。

　　四、整改措施

　　針對上述HK公司存在的問(wèn)題，我們與HK公司領(lǐng)導班子及相關(guān)人員共同研究，達成共識后進(jìn)行了如下方式的整改：

　　1、20xx年xx月xx日上午，在HK公司辦公室大廳開(kāi)會(huì )，就整個(gè)物流規范化程序(包括購貨入庫、發(fā)貨出庫、開(kāi)票、回款、業(yè)務(wù)提成、調貨、盤(pán)庫等)按照GSP認證的要求全面進(jìn)行講解和培訓，并將責任明確到具體部門(mén)、具體個(gè)人。

　　2、20xx年xx月xx日上午，在HK公司xx經(jīng)理辦公室，單獨召集JLHK公司全部財務(wù)人員開(kāi)會(huì )，具體就各個(gè)財務(wù)崗位職責進(jìn)行了合理化分工(包括費用會(huì )計、物流會(huì )計、出納)，將過(guò)去長(cháng)期存在的不合理分工，以及經(jīng)常引起財務(wù)人員之間矛盾導致工作不協(xié)調的因素，進(jìn)行了徹底調整。

　　3、20xx年xx月xx日下午，在HK公司辦公室大廳再次召集HK公司領(lǐng)導班子和各個(gè)部門(mén)負責人及物流會(huì )計，具體就整個(gè)物流整改的落實(shí)工作進(jìn)行了協(xié)調，對各部門(mén)各崗位的整改工作明確了時(shí)間限制，并就一些具體的細節達成了共識。

　　(附：以上三次現場(chǎng)整改的會(huì )議記錄)

　　4、針對個(gè)別財務(wù)人員電腦應用技能不高的情況，有針對性地進(jìn)行了電腦操作技能尤其是電子表格的應用進(jìn)行了培訓。

　　5、20xx年xx月xx日上午在HK公司辦公室大廳召集JLHK公司領(lǐng)導班子和全體機關(guān)工作人員就審計發(fā)現的具體問(wèn)題進(jìn)行了意見(jiàn)交流，并提出了具體的整改意見(jiàn)。(詳見(jiàn)與被審計單位交換意見(jiàn)紀錄第1頁(yè)——第10頁(yè))

　　但由于其他方面的原因，現場(chǎng)整改工作被臨時(shí)取消，整改工作也暫時(shí)終止。

　　五、整改建議

　　本著(zhù)盡快解決HK公司目前的問(wèn)題，使HK公司的物流、財務(wù)盡快走上正軌的原則，HK公司的整改工作應該繼續進(jìn)行下去。

　　1、鑒于JLHK公司不規范的習慣做法根深蒂固，且許多工作質(zhì)量低下的原因是與財務(wù)人員的低素質(zhì)密切相關(guān)。僅憑審計組人員的現場(chǎng)進(jìn)行整改，短時(shí)間很難從根本上得到徹底扭轉，所糾正的東西也可能很快恢復原樣。出于盡快解決問(wèn)題的目的，審計組在審計期間直接向集團財務(wù)和主管財務(wù)人事的xx總監作了電話(huà)匯報，并按要求于x月x日書(shū)面向xx總監匯報了HK公司財務(wù)存在的問(wèn)題，且提出了如下建議：

　　由xx集團選派一名精通物流賬務(wù)、熟悉物流規范化管理程序、同時(shí)具備一定的財務(wù)管理水平的人員，于審計組完成審計任務(wù)前入駐HK公司主持財務(wù)工作，從理順財務(wù)管理關(guān)系入手，處理具體事務(wù)，對其他財務(wù)人員進(jìn)行傳、幫、帶，從提高人員專(zhuān)業(yè)水平著(zhù)手，根本上對HK的財務(wù)進(jìn)行規范和整改。

　　為保證其工作不受來(lái)自HK公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團財務(wù)部，工資由xx集團直接發(fā)放，并授予一定的財務(wù)人事處置權。同時(shí)為保證HK公司的財務(wù)工作能夠順利延續，亦建議HK現有的財務(wù)人員的崗位及待遇暫時(shí)保持不變，視今后的變化由主持工作的財務(wù)人員再行申報調整。

　　2、由于HK公司現有的領(lǐng)導對物流的規范化管理缺乏正確的認識，對于整改工作，如果單純靠財務(wù)來(lái)監督進(jìn)行，效率不會(huì )太高，效果也不會(huì )理想。但在這次審計工作中發(fā)現，HK公司專(zhuān)門(mén)從事GSP認證工作的質(zhì)檢處經(jīng)理xxx由于過(guò)去在大型國有醫藥行業(yè)長(cháng)期從事物流管理工作，對于物流的規范化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變HK不規范的現狀，進(jìn)行規范化管理的強烈意識，因此在此次現場(chǎng)整改中，特別強調了質(zhì)檢的重要性，要求在整改中要發(fā)揮質(zhì)檢的重要作用。

　　但是，由于審計的權限限制，不可能明確地直接要求xx集團選派的財務(wù)人員和質(zhì)檢處經(jīng)理兩人對整改工作具體負責。因此建議，由xx集團考慮對以上兩人專(zhuān)門(mén)授權，由他們對HK公司的整改工作全面負責，以使HK的物流、財務(wù)盡快走上正軌。

　　六、辦事處調查需要反映的問(wèn)題

　　通過(guò)對辦事處的審計、調查、了解，發(fā)現了一些在對基層工作影響較大的問(wèn)題，具體匯總如下：

　　1、辦事處出納的工資未得到調整。辦事處的出納作為集團外派的財務(wù)人員，其工資標準是由集團統一制定由各經(jīng)營(yíng)公司發(fā)放的，但HK公司以自主經(jīng)營(yíng)為由，對出納的工資不予調增、補發(fā)，給出納造成不應有的心理影響。

　　2、辦事處業(yè)務(wù)提成遲遲到不了手，影響了業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。由于對業(yè)務(wù)員以票沖抵提成的票據要求過(guò)于嚴格，且對于什么票據可以報銷(xiāo)，什么票據不可以報銷(xiāo)，財務(wù)又給不出具體明確的答復，使得業(yè)務(wù)員及辦事處出納對于業(yè)務(wù)提成的費用報銷(xiāo)難以適從，意見(jiàn)極大。如LY辦事處今年1——3月份的業(yè)務(wù)提成，至今一分未付，這種情況對于業(yè)務(wù)的開(kāi)展影響最為嚴重。

　　3、“非典”特殊時(shí)期，一般的業(yè)務(wù)員根本發(fā)不了貨。這種情況，一方面影響了業(yè)務(wù)員的積極性，使其對公司領(lǐng)導層產(chǎn)生些不良看法，另一方面也影響了業(yè)務(wù)員與當地客戶(hù)的關(guān)系。因此這些業(yè)務(wù)員專(zhuān)門(mén)提出要求，如果再次有貨時(shí)，應對普通業(yè)務(wù)員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對于前期一點(diǎn)貨也沒(méi)能發(fā)的，應多“照顧”一些。

　　4、串貨情況嚴重。尤其是“非典”特殊時(shí)期，根本發(fā)不了貨的業(yè)務(wù)員代理的地區，發(fā)現串貨情況特別嚴重，但又無(wú)法查明串貨來(lái)源。因此這些業(yè)務(wù)員特別要求，今后凡是由本公司發(fā)出的貨物，都應該全部標明發(fā)貨業(yè)務(wù)員的特殊標記，以杜絕串貨行為，并容易查明串貨的來(lái)源。

　　5、“業(yè)績(jì)考核”要求排除“非典”特殊時(shí)期。由于“非典”特殊時(shí)期，一般業(yè)務(wù)員根本要不到貨。因此基層的業(yè)務(wù)員認為，這種特殊時(shí)期的發(fā)貨回款不能真正評價(jià)一個(gè)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)能力，因此在對各辦事處及各業(yè)務(wù)員的業(yè)績(jì)考核時(shí)，應該排除“非典”特殊時(shí)期的發(fā)貨回款量。

　　七、對HK大藥房經(jīng)營(yíng)狀況的評價(jià)及建議

　　HK大藥房目前的經(jīng)營(yíng)現狀如下：

　　1、地理位置差，周?chē)�都是�?jīng)營(yíng)批發(fā)代理藥品的企業(yè)，競爭狀況嚴重，HK大藥房經(jīng)營(yíng)規模小，根本沒(méi)有任何競爭優(yōu)勢。

　　2、管理極不規范，財務(wù)不能對HK大藥房實(shí)施有效的監督。

　　3、偷逃稅情況嚴重，逃稅所得不夠支付維護稅務(wù)關(guān)系的開(kāi)支，并給公司帶來(lái)極大的稅收方面的隱患，同時(shí)還給公司的GSP認證工作帶來(lái)不良影響；

　　4、在由HK公司開(kāi)支工資的情況下，仍然連續虧損。

　　針對HK大藥房目前的狀況，另外花費專(zhuān)門(mén)的人力物力去進(jìn)行整改，得不償失，因此建議對HK大藥房選擇進(jìn)行如下方式的處理：

　　1、出售，將HK大藥房全部賣(mài)出，公司今后不在對其承擔任何風(fēng)險和責任，并能夠收回部分投資。

　　2、承包，可以保住藥房的經(jīng)營(yíng)牌子，并可以減少公司的費用支出。今后視具體情況再決定遷址或擴大投資。

　　3、關(guān)門(mén)停業(yè)。

　　八、關(guān)于HK公司流動(dòng)資金申請報告的評價(jià)和建議

　　HK公司對未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展制訂了一個(gè)基本規劃，對未來(lái)的發(fā)展也充滿(mǎn)信心，同時(shí)提出了100萬(wàn)元流動(dòng)資金投資的申請。

　　根據前面所述的這次審計發(fā)現的問(wèn)題來(lái)看，HK公司的財務(wù)目前不具備對公司的資金實(shí)施有效監控的能力，所投入的資金的安全性將根本無(wú)法得到保證。因此，在財務(wù)沒(méi)有得到真正規范，財務(wù)不能對公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成有效監督之前，集團不宜再對HK公司進(jìn)行投資。只有當HK公司的財務(wù)工作走上正軌，并且能夠對公司的所有經(jīng)濟行為進(jìn)行有效監督之后，才能再考慮是否批準投資。

　　各經(jīng)營(yíng)公司應該真正重視財務(wù)工作的作用，財務(wù)不僅是服務(wù)，更重要的是監督管理，公司所有的投資行為都應該有財務(wù)人員參與規劃、預測，并由財務(wù)對具體的投資項目進(jìn)行財務(wù)可行性分析研究。而且，財務(wù)應該走在前面，在具體的項目實(shí)施之前，拿出具體的資金管理控制制度，以確保每一分資金都能投資到項目中去。

　　建議：今后對各經(jīng)營(yíng)公司的投資資金申請，應該考慮把財務(wù)參與制訂的可行性研究報告，和由財務(wù)制定的具體的資金控制制度，作為對經(jīng)營(yíng)公司的資金申請是否批準的基本條件。

　　九、其他建議

　　目前，各經(jīng)營(yíng)公司的檔案管理，基本上仍是采用過(guò)去比較原始落后的方法，管理不規范。建議由集團電腦技術(shù)人員對各經(jīng)營(yíng)公司的檔案管理人員集中進(jìn)行電腦數據庫的培訓，將目前各經(jīng)驗公司的《業(yè)務(wù)員檔案》、《銷(xiāo)售合同》、《客戶(hù)檔案》等，采用數據庫進(jìn)行管理。

　　最新公司財務(wù)審計報告 5

　　中期財務(wù)報告審計質(zhì)量是注冊會(huì )計師審計水平和審計委托人滿(mǎn)意程度的綜合體現，與中期財務(wù)報告審計相關(guān)的各種因素都會(huì )直接或間接地在不同程度上影響到中期財務(wù)報告的審計質(zhì)量，對于中期財務(wù)報告審計質(zhì)量影響因素的研究可以從審計市場(chǎng)、審計主體和審計客體幾個(gè)角度加以分析。

　　一、審計市場(chǎng)因素

　　對于中期財務(wù)報告的審計質(zhì)量來(lái)自審計市場(chǎng)的影響因素主要有是審計市場(chǎng)的供求關(guān)系。審計市場(chǎng)的供求關(guān)系是影響中期財務(wù)報告審計質(zhì)量的因素之一，我國自20世紀90年代初就開(kāi)始了注冊會(huì )計師資格的考試制度，會(huì )計師事務(wù)所數量超過(guò)6000家，證券資格的會(huì )計師事務(wù)所過(guò)百家。與之相對應，滬深兩市上市公司的總數為1500余家，需要進(jìn)行中期財務(wù)報告審計的公司每年不足200家，會(huì )計師事務(wù)所和上市公司共同構成了審計市場(chǎng)的供求雙方。

　　從審計需求來(lái)看，我國審計市場(chǎng)仍舊缺乏對高質(zhì)量審計的自愿需求。分析其中的原因我們可以發(fā)現，中期財務(wù)報告審計服務(wù)的主要對象是資本市場(chǎng)，理論上中期財務(wù)報告審計信息的需求者主要應為公司的股東和債權人。從股東方面來(lái)看：特殊的發(fā)展背景使得上市公司的國有股股東缺位較為普遍，國有股股東難以切實(shí)履行股東權利；小股東的投資大多出于投機動(dòng)機，這種動(dòng)機使得大多數小股東無(wú)法形成強烈的中期財務(wù)報告審計信息需求；而控制性股東實(shí)際上控制了董事會(huì )，掌握著(zhù)包括財務(wù)信息在內的公司信息，因而對中期財務(wù)報告的審計質(zhì)量沒(méi)有太高的要求。從債權人角度來(lái)看：上市公司的債權人應該對財務(wù)報告的審計質(zhì)量有一定的需求，但由于特定的發(fā)展背景，使得大部分由國有企業(yè)改制而來(lái)的上市公司的主要債權人為國有銀行，國有銀行的粗放式經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)使得其難以對債務(wù)人財務(wù)報告的審計質(zhì)量提出較高的要求。正是由于股東和債權人兩方面的原因，造成了中期財務(wù)報告審計市場(chǎng)上對高質(zhì)量審計信息需求不足的情況，而這種有效需求不足的情況必然會(huì )對中期財務(wù)報告審計質(zhì)量的提高產(chǎn)生負面影響。

　　從審計供給來(lái)看，就中期財務(wù)報告審計而言，由于在我國中期財務(wù)報告審計不是全面審計，需要進(jìn)行中期財務(wù)報告審計的上市公司數量有限，而具備了證券資格的會(huì )計師事務(wù)所數量相對較多，這種審計服務(wù)供給多于需求的中期財務(wù)報告審計市場(chǎng)，決定了上市公司在審計意見(jiàn)的交易中居于主導地位，注冊會(huì )計師為了占有市場(chǎng)，可能會(huì )表現出迎合審計市場(chǎng)低質(zhì)量審計需求的特征。目前，在我國注冊會(huì )計師沒(méi)有揭示客戶(hù)的各種違規行為、出具低質(zhì)量的審計報告通常沒(méi)有法律風(fēng)險，實(shí)際上，由于一個(gè)或兩個(gè)注冊會(huì )計師出具的低質(zhì)量審計報告引發(fā)會(huì )計師事務(wù)所被查處，該事務(wù)所的其余合伙人的利益幾乎不受影響，他們可以帶著(zhù)客戶(hù)另?yè)Q一家事務(wù)所，這意味著(zhù)注冊會(huì )計師行業(yè)的退出成本幾乎為零。由于審計市場(chǎng)的激烈競爭，以及法律責任的缺失，使得注冊會(huì )計師在客戶(hù)壓力下，提供低質(zhì)量審計報告的動(dòng)機較高，這種情況必然會(huì )對中期財務(wù)報告審計質(zhì)量產(chǎn)生消極影響。

　　二、審計主體因素

　　中期財務(wù)報告的審計主體是指對中期財務(wù)報告實(shí)施審計的注冊會(huì )計師和事務(wù)所，中期財務(wù)報告審計質(zhì)量來(lái)自審計主體的影響因素主要包括注冊會(huì )計師的獨立性、執業(yè)能力。

　　注冊會(huì )計師的獨立性是影響中期財務(wù)報告審計質(zhì)量的決定性因素。注冊會(huì )計師審計的獨立性是指：注冊會(huì )計師不屈服于客戶(hù)及其他外在的壓力，自主地根據自己的專(zhuān)業(yè)判斷來(lái)形成并報告審計意見(jiàn)。獨立性是注冊會(huì )計師審計的本質(zhì)特征和根本要求，注冊會(huì )計師只有在審計過(guò)程中真正做到獨立于相關(guān)利益各方并公正客觀(guān)地發(fā)表意見(jiàn)，才能保證審計信息的社會(huì )可靠性。在中期財務(wù)報告審計過(guò)程中，由于注冊會(huì )計師是由進(jìn)行中期財務(wù)報告審計公司的管理層聘用的，注冊會(huì )計師的審計委托人和被審計客戶(hù)為同一對象，被審計對象掌握了經(jīng)濟命脈的注冊會(huì )計師在中期財務(wù)報告審計過(guò)程中如何能夠不屈服于管理者的壓力，自主地報告中期財務(wù)報告審計中發(fā)現的問(wèn)題值得思考。

　　注冊會(huì )計師的執業(yè)能力是指注冊會(huì )計師在中期財務(wù)報告審計過(guò)程中全面審核企業(yè)的中期財務(wù)狀況并在審計報告中如實(shí)反映的能力。注冊會(huì )計師的執業(yè)能力是注冊會(huì )計師執業(yè)能力的根本所在，也是影響中期財務(wù)報告審計質(zhì)量的重要因素。業(yè)務(wù)能力是指注冊會(huì )計師以較高的專(zhuān)業(yè)知識、技能和經(jīng)驗來(lái)勝任審計工作的能力，一個(gè)合格的注冊會(huì )計師必須要擁有廣博的知識和熟練的業(yè)務(wù)技能即必須擁有較高的業(yè)務(wù)能力。注冊會(huì )計師應首先具備一個(gè)優(yōu)秀會(huì )計師的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深諳會(huì )計的每種業(yè)務(wù)處理，才能對上市公司中期財務(wù)報告進(jìn)行高水平的.審計，對審計委托人提供高質(zhì)量的審計服務(wù)。

　　三、審計客體因素

　　審計客戶(hù)對中期財務(wù)報告審計質(zhì)量的影響主要來(lái)自于被審計公司的股權結構和公司治理結構。

　　公司的股權結構會(huì )通過(guò)影響股東和經(jīng)營(yíng)者的行為而對中期財務(wù)報告的審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。如果股權高度分散，眾多分散的股東要監控公司經(jīng)營(yíng)者，勢必要付出高昂的監督成本，這使得一般股東沒(méi)有直接監督公司經(jīng)營(yíng)者的積極性，更多的是關(guān)注股東收益率，股東的直接監控不足和追求短期利益，促使經(jīng)營(yíng)者把主要力量集中于短期利潤上，這使得管理者沒(méi)有對高質(zhì)量審計服務(wù)的自愿需求。而如果股權過(guò)度集中，控股股東不需要通過(guò)上市公司向外的財務(wù)信息來(lái)了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，對財務(wù)報表的可靠程度也就沒(méi)有動(dòng)力去監督，甚至會(huì )出現有損其他利益相關(guān)者利益的行為，這種治理結構下公司控股股東也沒(méi)有對高質(zhì)量審計服務(wù)的需求。在我國，規模較大的上市公司大多數是由國有企業(yè)改制而來(lái)，其股份比例較多的是國有股、法人股。中央政府或地方政府的國資部門(mén)作為國有股的股東代表，由于其所有權虛位，往往無(wú)法合理地行使股東權利，所以其對上市公司的財務(wù)報告的關(guān)注較少，對中期財務(wù)報告審計質(zhì)量的需求也較小，對上市公司獨立審計質(zhì)量的影響可能相對較弱。而法人股股東可以根據相關(guān)規定派代表進(jìn)入上市公司的董事會(huì )或監事會(huì )，并對上市公司的重大決策有所影響，如對高級管理人員的選擇、鼓勵政策的確定等。同時(shí)，他們很容易獲得公司的內部信息，可以隨時(shí)要求召開(kāi)緊急股東大會(huì )就公司的決策向公司的管理人員詢(xún)問(wèn)。因此，法人股股東沒(méi)有必要通過(guò)公司向外的財務(wù)信息來(lái)了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，對所公布的財務(wù)信息的可靠程度沒(méi)有動(dòng)力去監督，所以很難有需求高質(zhì)量中期財務(wù)報告的動(dòng)力。而上市公司大股東持有的流通股比例越多，其對上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制權就越強，對上市公司進(jìn)行盈余管理的要求就越高，可以說(shuō)國有股一股獨大的股權結構為大股東通過(guò)不正當的財務(wù)行為侵犯小股東的利益提供了便利，他們可能會(huì )采取造假手段提供虛假會(huì )計信息。由于控股股東本身缺乏對審計的自愿需求，所以很可能通過(guò)非常手段來(lái)影響中期財務(wù)報告的審計質(zhì)量。在中期財務(wù)報告審計過(guò)程中，對審計質(zhì)量有強烈需求的主要是持有流通股的廣大股東，但由于條件所限中小股東往往無(wú)法直接影響中期財務(wù)報告的審計質(zhì)量。在我國，個(gè)人股占整個(gè)上市公司的總股本的比例還不到30%，每一個(gè)股東的股權一般都不會(huì )超過(guò)0、5%，與國有股和法人股的20%~30%的比例相差太遠，基本上沒(méi)有個(gè)人成為董事會(huì )或監事會(huì )的成員。因此，個(gè)人股股東沒(méi)有能力去監督上市公司的行為，也無(wú)法對中期財務(wù)報告審計質(zhì)量產(chǎn)生正面影響。

　　審計客戶(hù)公司的治理結構將決定公司的財務(wù)信息監督機制，不同的公司治理結構會(huì )對中期財務(wù)報告審計質(zhì)量產(chǎn)生不同程度的影響。如果公司的董事長(cháng)和總經(jīng)理由兩人分別擔任，二者之間形成委托關(guān)系，后者要向前者提供財務(wù)信息來(lái)表征自己的完成職責和業(yè)績(jì)，而前者必然要審查財務(wù)信息的真實(shí)性和客觀(guān)性。作為治理結構中另一重要內容是獨立董事在公司中的人數和比重，若獨立董事在公司中的人數越多，所占比重越大，就越能行使對公司重要業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易的監督權，必然能降低公司盈余管理程度，減少粉飾報表行為。在我國一人同時(shí)擔任公司董事長(cháng)和總經(jīng)理的并不鮮見(jiàn)，這種情況造成內部人控制公司的狀態(tài)，管理者沒(méi)有來(lái)自所有者的直接監督，可以比較方便的進(jìn)行會(huì )計盈余的操縱，管理者不需要甚至排斥高質(zhì)量的審計服務(wù)。此外國有股為第一大股東的上市公司的管理層大多是上級部門(mén)指派的，上市公司無(wú)法在市場(chǎng)上自主選擇自己所需要的管理者，真正的經(jīng)理人市場(chǎng)供求機制無(wú)法建立，潛在的競爭者對現任經(jīng)理人員幾乎沒(méi)有什么威脅，管理人員也就無(wú)從談起通過(guò)高質(zhì)量的審計意見(jiàn)向經(jīng)理人市場(chǎng)傳遞信號,提高其市場(chǎng)價(jià)值。同時(shí)，上市公司的高級管理人員一部分就是法人股股東在上市公司的代表，幾乎不存在傳遞信號的動(dòng)機，管理者即使出現經(jīng)營(yíng)失誤，也不會(huì )受到嚴厲的懲罰，結果往往異地做官。這種治理結構使經(jīng)營(yíng)者缺乏制約，其弄虛造假的成本大大低于所獲得的利益，因此他們對高質(zhì)量的審計缺乏自愿需求，自然很難對中期財務(wù)報告審計質(zhì)量的良性發(fā)展產(chǎn)生正面影響。

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