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如何提高審計報告質(zhì)量
審計報告是審計工作情況和結果的綜合反映,是體現審計成果的主要形式,是衡量審計質(zhì)量和工作水平的重要標準。因此提高審計報告的質(zhì)量意義非常重大。
一、提高審計報告質(zhì)量的重要意義
1、提高審計報告質(zhì)量有利于促進(jìn)審計質(zhì)量的提高。
一方面審計報告是對審計任務(wù)完成情況及其結果所做的總結,通過(guò)審計報告可以反映審計人員在審計過(guò)程中是否嚴格執行審計工作方案,是否實(shí)施了必要的審計程序,重點(diǎn)內容是否查深查透,預定審計目標是否實(shí)現,審計證據是否充分,問(wèn)題定性是否準確等等,從而可以衡量審計質(zhì)量的高低,促進(jìn)審計人員不斷規范審計行為,提高審計質(zhì)量;另一方面審計報告質(zhì)量是審計質(zhì)量的重要組織部分,是審計質(zhì)量的核心,因而提高審計報告質(zhì)量本身就是提高審計質(zhì)量。
2、提高審計報告質(zhì)量有利于促進(jìn)審計監督作用的發(fā)揮。
審計報告是下達審計決定的基礎,審計機關(guān)只有依據審計組提交的審計報告,才能了解被審計單位或項目的經(jīng)濟活動(dòng)情況和遵守財經(jīng)法紀情況,掌握違紀違規行為的情節輕重、性質(zhì)的嚴重程度,從而對問(wèn)題作出處理處罰,對審計事項的真實(shí)性、合法性和效益性作出評價(jià)。因而,只有提高審計報告質(zhì)量,才能做到依法審計、依法處理、如實(shí)反映、客觀(guān)評價(jià),較好地履行審計職責,更好地發(fā)揮審計監督作用。
3、提高審計報告質(zhì)量有利于促進(jìn)“審、幫、促”目的的實(shí)現。
“對被審計單位提出改進(jìn)財政收支、財務(wù)收支管理的意見(jiàn)和建議”是審計報告編制準則所規定的審計報告具體內容之一,高質(zhì)量的審計報告在對揭示被審計單位或事項存在問(wèn)題的同時(shí),通過(guò)分析反映產(chǎn)生問(wèn)題的原因、造成的影響和后果,向被審計單位指出管理中存在的漏洞、缺陷和薄弱環(huán)節,針對性地提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議,從而成為被審計單位完善內控制度,改進(jìn)和規范內部管理的重要參考依據,幫助被審計單位從制度上和機制上徹底解決問(wèn)題,促進(jìn)其提高財務(wù)管理水平,提高經(jīng)濟效益。
4、提高審計報告質(zhì)量有利于強化審計為宏觀(guān)決策服務(wù)的職能。
審計報告是審計為宏觀(guān)決策的重要信息來(lái)源,審計機關(guān)通過(guò)將各個(gè)審計報告所反映情況和信息資料加以匯總、綜合,從宏觀(guān)經(jīng)濟管理角度進(jìn)行分析研究,向政府和上級審計機關(guān)提出有情況,有分析、有意見(jiàn)和建議的綜合性或專(zhuān)項審計報告,為黨政領(lǐng)導和政府主管部門(mén)進(jìn)行宏觀(guān)決策,加強宏觀(guān)調控,提供可靠信息和參考依據,在更高層次上體現審計工作價(jià)值,更好地發(fā)揮促進(jìn)加強和完善宏觀(guān)管理的作用。
二、審計報告質(zhì)量存在問(wèn)題及成因
近年來(lái),各級審計機關(guān)認真貫徹執行審計法、審計署6號令等國家審計準則,審計質(zhì)量狀況有了很大程度的改善,但審計報告質(zhì)量不高、審計成果轉化不夠的問(wèn)題仍是影響審計監督作用發(fā)揮、制約審計工作發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題,其主要問(wèn)題及成因有以下幾方面。
1、審計人員對報告質(zhì)量認識不足、重視不夠。
綜合歸納審計結果、撰寫(xiě)審計報告是一項費時(shí)、細致的工作,隨著(zhù)審計監督領(lǐng)域的不斷拓展,特別是開(kāi)展經(jīng)濟責任審計工作以后,審計項目越來(lái)越多,審計任務(wù)越來(lái)越重,審計力量不足的矛盾日益突出,審計人員工作壓力進(jìn)一步增大。為了保證按時(shí)完成任務(wù),部分審計人員和領(lǐng)導在一定程度上忽視了審計報告質(zhì)量,產(chǎn)生“應付差事”的思想,審計結束后,找一個(gè)“范本”,進(jìn)行改頭換面交帳了事,致使審計報告反映問(wèn)題不深不透,審計評價(jià)意見(jiàn)“千篇一律”,所提改進(jìn)意見(jiàn)和建議缺乏針對性。
2、審計隊伍素質(zhì)不適應工作需要。
審計是一項業(yè)務(wù)領(lǐng)域非常廣泛的工作,需要審計人員具有廣博的理論知識和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗。而現有審計人員中大多數都是學(xué)習財務(wù)審計專(zhuān)業(yè)的,對于現代管理知識、宏觀(guān)經(jīng)濟理論等知識掌握不多,知識相對陳舊、結構比較單一,尤其是缺乏必要綜合分析能力、文字表達能力,審計思維方式長(cháng)期習慣于單純的會(huì )計思維,撰寫(xiě)簡(jiǎn)單的、淺層次反映問(wèn)題的審計報告已經(jīng)非常“吃力”,更難以多層次、多視角地透視問(wèn)題的實(shí)質(zhì),從而導致審計報告僅僅成為反映情況的“舉報信”。
3、審計目標不明、審計質(zhì)量不高。
不同單位、不同項目,有著(zhù)不同的審計目標,從制定審計方案到最后撰寫(xiě)報告,整個(gè)審計過(guò)程都必須圍繞這一目標開(kāi)展工作。但現實(shí)情況,多數審計人員仍停留在傳統的經(jīng)驗型審計模式,接受審計任務(wù)后不思考、不分析、不研究,審計實(shí)施過(guò)程中目標不清、重點(diǎn)不明,審計處于盲目性、無(wú)序性和隨意性的狀態(tài),導致審計內容與審計目標脫節,直接影響審計質(zhì)量和審計報告質(zhì)量。
4、審計報告質(zhì)量控制不嚴。
主要表現:執行審計報告編審準則不嚴,審計報告內容不全,反映被審單位情況多,報告審計實(shí)施情況少,反映查處問(wèn)題多,提供改進(jìn)意見(jiàn)和建議少;審計報告責任落實(shí)不到位,按規定“審計組長(cháng)應當對提出的審計報告的真實(shí)性負責”,但由于缺乏明確的監督檢查和責任追究制度,因而少報漏報、故意隱瞞不報審計查出問(wèn)題的現象在一定程度上比較嚴重;審計報告復核基本上都是“就報告看報告”,對于審計報告所反映結果是否真實(shí)、是否恰當等,審計復核時(shí)無(wú)法把關(guān)。所有這些都是造成審計報告質(zhì)量不高的直接原因。
三、提高審計報告質(zhì)量的措施
1、提高認識,增強責任意識。
審計機關(guān)的審計報告與審計工作的關(guān)系,好比企業(yè)的產(chǎn)品與生產(chǎn)過(guò)程的關(guān)系,如果耗費大量的人力、物力、財力的投入而沒(méi)有生產(chǎn)出高質(zhì)量的“產(chǎn)品”,那么審計工作不僅沒(méi)有效率和效益,而且是一種資源浪費,會(huì )逐漸被“市場(chǎng)”所淘汰。為此,我們審計人員必須把審計報告作為自己生產(chǎn)的“產(chǎn)品”,進(jìn)一步提高思想認識,牢固樹(shù)立質(zhì)量意識,增強寫(xiě)好審計報告的工作責任心,不斷提高審計報告質(zhì)量。
2、夯實(shí)基礎,提高審計質(zhì)量。
審計報告是審計工作的總結反映,項目審計工作是寫(xiě)審計報告的基礎。有了高水平、高質(zhì)量的項目審計工作,才有可能寫(xiě)出高質(zhì)量的審計報告;反之,審計報告寫(xiě)的再“好”、質(zhì)量再“高”,也是無(wú)本之木、無(wú)源之水、“海市蜃樓”。因此,提高審計報告質(zhì)量必須首先提高項目審計工作質(zhì)量,要嚴格執行審計法及其實(shí)施條例和各項審計準則,進(jìn)一步規范執法行為,做到程序合法、事實(shí)清楚、定性準確、處理恰當、評價(jià)客觀(guān)公正;要認真貫徹“全面審計、突出重點(diǎn)”的方針,加大審計查處的力度,抓住要害問(wèn)題,一追到底,徹底查深查透;要正確處理監督與服務(wù)的關(guān)系,寓服務(wù)于監督之中,堅持真實(shí)合法審計與效益審計并重、審計與審計調查并舉、查處問(wèn)題與完善制度相結合,著(zhù)重揭露管理不善、決策失誤造成嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失問(wèn)題,促進(jìn)提高財政資金的管理水平和使用效益。
3、突出重點(diǎn),充實(shí)報告內容。
對審計事項作出全面的、恰如其分地反映,是對審計報告的基本要求之一。僅僅反映揭示審計查處的問(wèn)題是不完整、不全面的審計報告,是審計工作的“初級產(chǎn)品”,缺乏“科技含量”。必須用發(fā)展的眼光、創(chuàng )新工作思路,充實(shí)完善審計報告的內容。不僅要揭示被審計單位或事項存在的不真實(shí)、不合法的問(wèn)題,而且要說(shuō)明問(wèn)題所形成的影響和后果;不僅要實(shí)事求是、客觀(guān)公正地提出審計評價(jià)意見(jiàn),而且要分析反映產(chǎn)生問(wèn)題的原因,針對性地提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議;不僅要對經(jīng)營(yíng)管理不善、造成損失浪費的據實(shí)予以披露,而且要對模范遵守財經(jīng)法紀、管理科學(xué)有效的給予正面評價(jià)表?yè)P,并總結推廣其經(jīng)驗。另外審計報告在力求完整的同時(shí),還應突出重點(diǎn),分清主次,不能面面俱到,要緊緊抓住嚴重的違法違紀問(wèn)題、經(jīng)濟犯罪案件和重大損失浪費問(wèn)題,集中筆墨,解剖麻雀,增強報告的震憾力。
4、把握高度,加大分析力度。
拓寬視野,提高審計報告的立足點(diǎn),站在宏觀(guān)管理的高度,從領(lǐng)導和被審計單位的角度,換位思考,從體制上、機制上、政策法規上解決問(wèn)題。在具體撰寫(xiě)過(guò)程中,要注意把握被審計單位或事項的總體情況,圍繞審計查出的突出問(wèn)題,把問(wèn)題與審計對象的整體發(fā)展狀況聯(lián)系起來(lái),多層次、多視角地加強理性分析,用歷史的、聯(lián)系的觀(guān)點(diǎn),挖掘源頭,實(shí)事求是地深刻揭示產(chǎn)生問(wèn)題的深層原因;要圍繞國家經(jīng)濟形勢和財經(jīng)工作大局,堅持從實(shí)際出發(fā),具體情況具體分析,使每項審計改進(jìn)意見(jiàn)和建議的內容都力求做到實(shí)事求是,切合實(shí)際,便于落實(shí)執行,不斷增強審計建議的針對性和可操作性,最大限度地挖掘和反映審計工作所取得的實(shí)際成果,更加充分地體現審計工作的價(jià)值,更好地發(fā)揮審計監督在宏觀(guān)經(jīng)濟管理中的作用。
5、強化學(xué)習,優(yōu)化知識結構。
事在人為,人的因素始終是影響事業(yè)成敗的第一位的、最重要的因素,審計人員素質(zhì)的高低決定著(zhù)審計報告質(zhì)量和審計工作水平的高低。同時(shí)撰寫(xiě)審計報告不僅僅是一個(gè)文字水平問(wèn)題,而是思想方法、政策水平、業(yè)務(wù)水平和文字素養的綜合反映,因此,必須不斷提高審計隊伍整體素質(zhì),大力培養復合創(chuàng )新型人才,著(zhù)力提高和完善審計人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)和知識結構。要注重馬列主義毛澤東思想和鄧小平理論教育培訓,使審計人員進(jìn)一步深刻理解和把握科學(xué)發(fā)展觀(guān)的精神實(shí)質(zhì),在實(shí)踐中自覺(jué)運用和貫徹科學(xué)發(fā)展觀(guān)的重要思想,不斷提高政治理論和思想認識水平;要經(jīng)常組織學(xué)習相關(guān)的政策、法規和規章制度,熟悉和把握財政經(jīng)濟工作的全面情況,開(kāi)闊眼界,拓寬思路,沖破就事論事的狹隘眼光的局限,自覺(jué)聯(lián)系政治經(jīng)濟大局來(lái)開(kāi)展工作、分析問(wèn)題、研究解決問(wèn)題,培養和提高審計人員政策水平和宏觀(guān)思維、辯證思維能力;要加強崗位繼續教育培訓,牢固樹(shù)立終身學(xué)習理念,不斷學(xué)習新技術(shù)、更新新知識,不僅要熟悉審計業(yè)務(wù)知識,而且要有一定的文字水平和詞章修養。
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